3.5. Создание резервов по сомнительным долгам

Цель работы – усвоение порядка отражения на счетах операций по созданию резерва по сомнительным долгам.

Задание № 16

Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету образуемых предприятием резервов.

Исходные данные

Таблица 23 - Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Фотон» на 1 декабря 2012 г.

Наименование счета	Сумма, руб.
1	2
Основные средства	700 000
Амортизация основных средств	50 000
Финансовые вложения	300 000
Расчеты с покупателями и заказчиками	1 300 000
Расчетный счет	30 000
Уставный капитал	1 000 000
Прибыль	1 280 000

2. По результатам торгов на бирже на 31.11.2012 г. рыночная стоимость ценных бумаг, ранее приобретенных ЗАО «Фотон», снизилась до 200 ООО руб.

3. В конце года по результатам данных инвентаризации выяв­лены сомнительные долги.

Таблица 24 – Результаты инвентаризации

Название организации	Сумма, руб.	Срок возникновения задолженности
Организация «А»	100 000	Январь 2012 г.
Организация «Б»	400 000	Ноябрь 2012 г.
Организация «В»	300 000	Декабрь 2012 г.

4. В приказе об учетной политике ЗАО «Фотон» зафиксиро­вано, что моментом реализации продукции в бухгалтерском уче­те и для целей налогообложения является отгрузка.

Таблица 25 – Хозяйственные операции

№ п.п.	Документ и содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Справка бухгалтерии Создан резерв по сомнительным долгам	?
2	Справка бухгалтерии Создан резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги	?
3	Справка бухгалтерии Начислен налог на прибыль за 4 квартал	?
4	Справка бухгалтерии Списывается сумма чистой прибыли отчетного года	?
5	Справка бухгалтерии По окончании отчетного года закрывается внутренними записями счет 91 «Прочие доходы и расходы»	?

5. Хозяйственные операции за декабрь 2012 г.

Составить баланс на 31 декабря 2012 г.

Задание № 17

Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы по дан­ным баланса на 31 декабря 20__ г.

Исходные данные

Баланс из задачи 16. Записать в журнале регистрации опера­ций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйствен­ные операции за январь 20__ г.

Таблица 26 - Хозяйственные операции за январь 20__г.

№ п.п.	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Справка бухгалтерии Списывается дебиторская задолженность организации «А»	?
2	Выписка из расчетного счета в банке Поступили на расчетный счет суммы задолженности организации «Грант», ранее списанные как безнадежные	1200 000
3	Выписка из расчетного счета в банке Перечислен в бюджет налог на прибыль за IV квартал 20 г.	?
4	Справка бухгалтерии Списывается ежемесячное саль­до прочих доходов и расходов	?

Задание № 18

Создать резерв по сомнительным долгам на III квартал 2012 года.

Исходные данные

В конце мая 2012 г. ООО «Меркурий» провело инвентаризацию своей дебиторской задолженности. По итогам инвентаризации было обнаружено, что ООО «Меркурий» отгрузило ЗАО «Росток» три партии своей продукции:

10 января 2012 г. на сумму — 310 ООО руб.

21февраля 2012 г. на сумму — 210 000 руб.

3 апреля 2012 г. на сумму — 160 000 руб.

По договору, заключенному организациями ЗАО «Росток» обязано оплачивать продукцию в течение одного месяца после отгрузки, но ни за одну из отгруженных партий оплата не поступила.

29