13. Аудит кассовых операций

Нормативные документы: закон РФ о применении ККТ,ПБУ 23/11.

Информационная база: ж/о 50, главная книга, расчет лимита кассы, первичные документы по учету и акты инвентаризации кассы.

Программа проверки:

А) оценка внутреннего контроля ведения кассовых операций, которые могут быть представлены в виде тестирования.

Б) проверка соответствия первичных документов требованиям законодательства.

В) проверка ведения кассовых операций.

Проверят наличие кассовой книги, правильности ее оформления, своевременности заполнения, учета приходных и расходных.

Проверяется соблюдение лимита кассы не менее чем за 2 месяца.

Лимит кассы устанавливается самостоятельно и данный лимит утверждается приказом руководителя.

Определяется периодичность, с которой организация сдает излишки выручки в банк. В общем случае это делается не реже 1 раза в 7 рабочих дней.

Для расчета лимита кассы используют формулу:

Объем наличности, выданные на хоз нужды за период за исключением з/п и других выплат работникам / количество дней в расчетном периоде, в котором работает организация * количество рабочих ней организации в промежутке между моментом получения наличных денег в банке.

Г) проверка полноты наличия и использования ККТ.

Д) проверяется получение валютных средств на командировочные расходы.

Е) проверяется соответствие начальных сальдо, оборотов, конечных сальдо в кассовой книге, ж/о №1, в ведомости №1 и главной книге.

В конечном итоге все остатки должны соответствовать форме отчета «о движении ДС»

14. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Нормативные документы: постановление правительства «об особенностях направления в служебные командировки»

Информационная база: ж/о №7 по счету 71; список иц, которым разрешено получать ДС из кассы; приказы о направлении в служебную командировку, авансовые отчеты подотчетных лиц.

Программа аудита:

А) проверка правомерности сумм в подотчет.

К подотчетным лицам относятся только штатные работники.

Б) проверка своевременности предоставления и правильности заполнения авансовых отчетов.

Список подотчетны лиц утверждается приказом руководителя. Авансовый отчет утверждается руководителем.

В) проверка командировочных расходов внутри страны. Должно быть обязательно наличие приказа на командировку, наличие командировочного удостоверения с отметкой о прибытии и выбытии, наличие задания и отчета о командировке.

Поверяется правильность начисления суточных. С размера суточных свыше 700 руб в сутки начисляется НДФЛ и страховые взносы, а за рубежом сумма свыше 2500 р.

Проверяются суммы расходов по найму жилья.

Проверяется полнота и своевременность внесения в кассу остатка подотчетной суммы.

Г)проверка расходов по служебным зарубежным командировкам. Документы проверяются те же самые, кроме этого копия загранпаспорта о пересечении границы, документы подтверждающие проезд к месту назначения и обратно, по провозу багажа, по найму жилого помещения.

Командировочные расходы, произведенные в инвалюте в БУ, отражаются по курсу, действующему на дату утверждения авансового отчета.

Д)проверка расчетов с подотчетными лицами на хозяйственные операции.

Е) проверка правильности расчетов по ГСМ.

Проверка наличия путевых листов с указанием маршрута, пробега.

Проверяется утвержденные нормы расхода ГСМ по каждому транспортному средству.

Ж) представительские расходы – это расходы принимающей стороны, связанные с приемом делегации, отдельных представителей для ведения отдельных переговоров.

Представительские расходы должны быть утверждены сметой.

Представительские расходы в БУ принимаются в общем объеме по установленным счетам.

В НУ эти расходы нормируемые и не должны превышать 4% от расхода на оплату труда за отчетный период (с учетом страховых взносов)