17. Аудит расчетов с бюджетом по ндс

Нормативные документы : гл 21 НК РФ  Информационная база : налоговая декларация, ж/о по 90,91,68, книга продаж, книга покупок, счет фактура выставленные и полученные.  Программа аудита: А)Проверяют является ли предприятие плательщиком НДС и по каким видам деятельности является. Не являются плательщиком НДС: организации и ИП осуществляющие реализацию Т,Р,У за пределами территории РФ; операции перечисленные в ст 149 НК РФ; Ввоз товаров на территорию РФ в соответствии со ст 250 РФ; Виды деятельности применяющие ЕНВД; Организации применяющие УСНО. Б)Проверка правильности налогового освобождения по НДС. Имеют право получить организации и ИП, если за 3 предшествующих последних календарных месяцев суммарная выручка не превысит в совокупности 2 мил рублей. В)Проверка формирования налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности. Моментом определения НБ признается раняя из дат: день отгрузки Т,Р,У, день оплаты или частичной оплаты. Все начисленные суммы НДС должны быть отраженно в книге продаж. Г)Проверка ставки по НДС. Д)Проверка документального оформления НДС предъявленного к вычету. Если налогоплательщик перечисляет аванс, то он имеет право предъявить НДС к вычету по уплаченному авансу на сумму указанную в счет фактуре покупателем. НДС по ОС предъявляется к вычету после ввода в эксплантацию. Е)Аудитор должен проверять соответствие суммы налоговых вычетов, отраженной в БУ данным книги покупок и данным налог декларации.

Налог период установлен как квартал.

Предприятие уплачивает авансовые платежи по НДС. Ж)Проверка организации, выполняющих функции налоговых агентов по НДС

З)Проверка соблюдения законодательства по НДС.

Предприятие не является плательщиком НДС (ЕНВД УСНО ЕСХН). В счетах фактурах НДС не должен быть выделен в случаях :выписки счета фактуры с НДС, эти организации обязаны сдавать декларацию по НДС и перечислять налог в бюджет. По данным организациям уплаченный НДС поставщику, возмещению из бюджета не подлежит.

18. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Нормативные документы: гл 25 НК РФ, ПБУ 18/02, рекомендации налоговых органов по налогу на прибыль.

Информационная база: УП по налогообложению, налоговая декларация по налогу на прибыль (НП), данные налогового учета, ж/о по 09,77,68,91,99 счетам.

Программа:

А) выясняют является ли предприятие плательщиком НП.

Не является плательщиком НП организации, перешедшие на ЕНВД, УСНО или на ЕСХН.

Б) проверка формирования налоговой базы (НБ).

Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика рассчитанная по принципам НУ в соответствии с гл 25 НК РФ.

Доходы и расходы признаются налогоплательщиком согласно принятой УП.

- метод начисления – доходы и расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место

- кассовый метод – связанный с моментом определения доходов и расходов с поступлением денежных средств.

В) проверка расчета НБ

Насчет НБ осуществляется организацией самостоятельно.

Г) правильность применения налоговой ставки:

Общая ставка 20%

Иные ставки:

10%: с доходов иностранных организаций, не связанных деятельностью в РФ через постоянные представительства; через использование или сдачи в аренду судов, самолетов для международных перевозок

9%: по доходам, полученных российскими физическими лицами и организациями в виде дивидендов

15% по дивидендам, полученных иностранными организациями от российских организаций.

Д) проверка правильности расчета суммы налога и исчисления авансовых платежей.

Е) проверка предоставления налоговой декларации.

Налоговый период – календарный год

Налогоплательщик предоставляет декларацию не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ж) проверка бухгалтерских операций по формированию НП

Аудитор проверяет увязку начисления НП в БУ и НУ.

Возникшие разницы из-за: несовпадения принципов БУ и НУ отражаются в соответствии с ПБУ 18/02

З) аудитор проверяет взаимоувязку показателей между исчисленным НП по данными БУ и по данным налоговой декларации. При этом используется баланс, отчет о финн результатах и следующий расчет:

ТНП = Условный доход (расход) + ПНО+ОНА - ОНО