- •Міністерство аграрної політики та продовольства України Вінницький національний аграрний університет Навчально – науковий інститут аграрної економіки
- •Фінансовий облік
- •Тема 1 «Складання вступного балансу та проведення записів до Головної книги»
- •Виписка з Головної книги залишків по рахунках на 01.12.2013 р. Стов «Сонячне»
- •Тема 2 «Облік коштів»
- •2.1. Облік коштів у касі.
- •Реєстр господарських операцій з обліку грошових коштів в касі стов «Сонячне» за грудень 2013 р.
- •2.2. Облік операцій на поточному рахунку у національній валюті
- •Господарські операції з руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті стов «Сонячне» за грудень 2013 р.
- •Тема 3 «Облік розрахунків з підзвітними особами»
- •Виписка із Журналу-ордера № 3 а с.-г. Стов «Сонячне»
- •Господарські операції з обліку розрахунків з підзвітними особами
- •Тема 4 «Облік розрахунків з покупцями та замовниками»
- •Виписка з Відомості ф. № 6.6 с.-г. Аналітичного обліку за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» стов «Сонячне» на 1.12.2013 р
- •Тема 5 «Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками та з іншими кредиторами»
- •Виписка з Журналу-ордера № 3 в с.-г. Стов «Сонячне» за попередній місяць 2013р. (на 01.12.2013)
- •Виписка із Журналу-ордера №3 б с.-г. За листопад 2013 року
- •Господарські операції за розрахунками стов «Сонячне» з постачальниками і підрядниками
- •Тема 6 «Облік запасів»
- •1. Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 745 від 15 числа звітного місяця 2013 р.
- •Виписка із Сальдової відомості на 1 грудня 2013 р.
- •2. Акт № 10 на сортування і сушіння продукції рослинництва (ф. № 82)
- •3. Товарно-транспортна накладна 01ааа № 074475
- •4.Щоденник надходження сільськогосподарської продукції № 48 (ф. № 81) від 25 числа звітного місяця 2013 р.
- •Виписка із Сальдової відомості по рахунку 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва» на 01.12.2013 р.
- •Дані для оцінки сільськогосподарської продукції з виробництва
- •Тема 7 «Облік необоротних активів»
- •Виписка з відомості 4.8.С.-г. З обліку капітальних інвестицій в
- •Реєстр господарських операцій з обліку необоротних активів за грудень 2013 року
- •Тема 8 «Облік праці, її оплати та відрахувань на загальнообовязкове державне соціальне страхування»
- •Дані для складання Табеля обліку робочого часу (ф. № 64) № 18 за червень поточного року
- •Дані для складання Облікового листка тракториста-машиніста (ф. №676) № 125 за червень поточного року
- •Дані для розрахунку оплати праці працівникам молочнотоварної ферми
- •Сальдо по аналітичних рахунках за виплатами працівникам станом на 01.12.2013 р.
- •Реєстр господарських операцій з обліку розрахунків за виплатами працівникам за грудень 2013 року
- •Тема 9 «Облік формування доходів, витрат і результатів діяльності»
- •Бухгалтерська довідка з визначення фінансових у стов «Сонячне» на 01.12.2013 р.
- •Рекомендована література
Виписка із Сальдової відомості по рахунку 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва» на 01.12.2013 р.
Вид продукції |
Матеріально відповідальна особа |
Ціна |
Маса, ц |
Сума,грн |
Продукція рослинництва |
Безродній І. П. |
|
|
|
Соняшник |
|
246,32 |
940 |
231540,80 |
Цукрові буряки |
|
37,15 |
18200 |
676130,00 |
Разом |
|
х |
|
907670,80 |
Таблиця 24
Дані для оцінки сільськогосподарської продукції з виробництва
Вид продукції |
Собівартість 1 ц |
Продукція рослинництва |
|
Соняшник |
246,00 |
Цукрові буряки |
37,00 |
Озима пшениця |
139,00 |
Продукція тваринництва |
|
Молоко |
266,00 |
ВРХ (у живій вазі) |
1236,00 |
свині (у живій вазі) |
1562,00 |
Промислове виробництво |
|
Олія |
655,00 |
Таблиця 25
Господарські операції з обліку продукції сільськогосподарського призначення та поточних біологічних активів за звітний місяць
№ з/п |
Зміст операції та підстава для її проведення |
Облікова ціна, грн |
Кількість, ц |
Сума, грн |
212. |
Оприбутковано з виробництва продукції тваринництва молоко за собівартістю |
266,00 |
715,04 |
190200,64 |
213. |
Оприбутковано з виробництва продукції рослинництва зерно озимої пшениці за собівартістю |
139,00 |
4700 |
653300,00 |
214. |
Оприбутковано з виробництва продукції рослинництва цукровій буряки за собівартістю |
37,00 |
730 |
27010,00 |
215. |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ № 374481 від 2 числа звітного місяця 2013 р. Рахунок-фактура № 554 від 2 числа звітного місяця 2013 р. Податкова накладна № 300 від 2 числа звітного місяця 2013 р. Відвантажено з центрального току ПСП «Україна» Немирівського району зерно озимої пшениці «Ахтирчанка» |
139,00 |
28 |
3892,00 |
216. |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ № 074482 від 17 числа звітного місяця 2013 р. Рахунок-фактура № 554 від 17 числа 2013 р. Податкова накладна № 309 від 17 числа звітного місяця 2013 р. Відпущено з центрального току (зав. Безродній І.П.) фермерському господарству «Колос-1» зерно озимої пшениці «Ахтирчанка» за готівку |
139,00 |
20 |
2780,00 |
217. |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ 074483 від 22.12.2013 р. Податкова накладна № 319 від 22.12.2013р. відвантажено ТОВ «Надія» зі складу с/г продукції (зав. Безродній І.П.) зерно озимої пшениці «Ахтирчанка» |
139,00 |
55,8 |
7756,2 |
218. |
Путівка № 38 на вивезення продукції з поля (ф. № 77а) від 15 числа звітного місяця 2013 р. надійшов від урожаю на центральний тік соняшник сорту ВНИИ МК-6540 |
246,00 |
560 |
137760,00 |
219. |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ Ч 074484 від 6 числа звітного місяця 2013 р. Податкова накладна № 322 від 6 числа звітного місяця 2013 р. Відпущено соняшник з центрального току ТОВ «Дігаз» за готівку |
246,00 |
144,5 |
35547 |
220. |
Лімітно-забірна картка на отримання матеріальних цінностей (ф. № 117) № 443 - 455 Відпущено з центрального току в переробку олійного цеху (зав. Шеремінський О.Г.) соняшник |
246,00 |
320 |
78720 |
221. |
Товарно-транспортні накладні 01 АВВ № 084113 - 084123 від 1 – 10.12.2013 р. Податкові накладні № 355 — 365 Відвантажено соняшник Вінницькому Олієжиркомбінату |
246,00 |
440 |
108240,00 |
222. |
Товарно-транспортні накладні 01 АВВ № 091435-091485 за 26-3.12.2013 р. Податкові накладні № 400-450 за 26-31 числа звітного місяця 2013 р. Відправлено Вінницькому хлібоприймальному пункту озиму пшеницю |
139,00 |
2596,2 |
360871,8 |
223. |
Товарно-транспортні накладні 02 ААВ № 091606 - 091615; 04 АВГ № 100001 -100025 Відвантажено Турбівському цукровому заводу цукровий буряк |
37,00 |
25500 |
943500,00 |
224. |
Накладні внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 401, 412, 433, 144 від 01, 02, 05, 06 числа звітного місяця 2013 р. Лімітно-забірні картки № 431 - 445 на відпуск матеріальних цінностей відпущено молоко: |
|
|
|
|
266,00 |
10 |
2660,00 |
|
|
266,00 |
26 |
6916,00 |
|
225. |
Відомість № 45 витрат кормів (сільгосп-облік ф. № 94) використано молоко на випоювання телят |
266,00 |
135,05 |
35923,3 |
226. |
Товарно-транспортні накладні 03 ААВ № 300007 - 300022 від 1 - 15 числа звітного місяця 2013 р. Відправлено молоко Вінницькому молокозаводу |
266,00 |
543,24 |
144501,84 |
227. |
Накладні внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 500, 510, 513 від 1, 10, 15 числа звітного місяця 2013 р. Відпущено зав. олійницею Шеремінським О.Г. насіння соняшнику в переробку |
246,00 |
320 |
78720,00 |
228. |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 515 від 31 числа звітного місяця 2013р. Звіт про роботу олійного цеху за звітний місяць 2013 р. Одержано від переробки насіння соняшнику |
655,00 |
96 |
62880,00 |
229. |
Накладна внутрігосподарського призначення (ф. № 87) № 520 від 31 числа звітного місяця 2013 р. Передано з підзвіту зав. олійного цеху Шеремінського О.Г.: олію соняшникову на продуктовий склад (зав. Задніпрянська О.В.) |
655,00 |
96 |
62880,00 |
230. |
Товарно-транспортна накладна 01 ААВ № 004157 від 01.12.2013 р. реалізовано ТОВ «Мрія» за готівку олію соняшникову |
655,00 |
2,65 |
1735,75 |
231. |
Списано з балансу вартість реалізованих поросят Колісник А.К. |
1562,00 |
15,4 |
24054,80 |
232. |
Списано з балансу вартість реалізованого молодняку ВРХ Колісник А.К. |
1236,00 |
6 |
7416,00 |
233. |
Використано насіння озимої пшениці під урожай майбутнього року (з підзвіту Безродного І.П.) |
1,39 |
22400 |
31136,00 |
Хід виконання завдання:
Скласти Путівку № 1 на вивезення продукції з поля (ф. № 77а).
На підставі Путівки № 1 на вивезення продукції з поля (ф. № 77а) і даних про кількість намолоченого зерна в СТОВ “Сонячне” за 5 серпня 2013 р. та господарських операцій, наведених в умові, скласти Реєстр приймання зерна та іншої продукції з поля (ф. № 78).
Оформити Акт № 10 на сортування і сушіння продукції рослинництва (ф. № 82); Щоденник № 48 надходження сільськогосподарської продукції (ф. № 81); Журнал № 116 обліку надою молока (ф. № 112); Товарно-транспортну накладну 01 ААА № 074475.
На підставі первинних документів і даних про здавання озимої пшениці на хлібоприймальний пункт за 25 серпня 2013 р. скласти реєстр документів на вибуття продукції.
Скласти Відомість руху зерна та іншої продукції (ф. № 80) за 25 серпня 2013 р. на основі документів. Залишок озимої пшениці «Ахтирчанка» на початок дня — 459 420 кг.
Скласти Щоденник надходження сільськогосподарської продукції (ф. № 81) № 48 від 25 числа звітного місяця 2013 р.
Скласти Журнал обліку надою молока (ф. № 112) № 16 за звітний місяць 2013 р. та Відомість руху молока (ф. № 114) за звітний обліковий період 2013 р.
Відкрити і зробити записи у Книзі складського обліку на підставі виписок із Сальдової відомості про залишки готової продукції, а також складених первинних документів і наведених господарських операцій.
Визначити у Книзі складського обліку підсумки за звітний місяць і вивести залишки на 1-ше число наступного місяця, скласти Звіт про рух матеріальних цінностей (ф. № 121) за звітний місяць у кількісному вираженні.
Здійснити оцінку продукції сільськогосподарського призначення з надходження та вибуття згідно з П(С)БО 9 «Запаси».
Скласти Журнал-ордер №5 А с.-г. і відомість, дані Журналу - ордера № 5 А с.-г. рознести до Головної книги.
Задача 6.3. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.
Методичні вказівки
Згідно з П(С)БО 9 до складу запасів відносять малоцінні та швидкозношувані предмети, що використовуються протягом не більше від одного року або нормального операційного циклу, якщо він більший від одного року.
Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів ведеться в місцях зберігання та експлуатації за матеріально-відповідальними особами в Книгах або Картках складського обліку.
Малоцінні та швидкозношувані предмети передаються від однієї матеріально-відповідальної особи до іншої на підставі накладних (внутрішньогосподарського) призначення або лімітно-забірних карток.
Для визначення непридатності предметів для їх подальшого використання і оформлення необхідної документації на списання керівником підприємства створюється постійно діюча комісія. Комісія складає Акт на списання малоцінних і швидкозношуваних предметів.
Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів ведуть на рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети». Цей рахунок призначено для обліку й узагальнення інформації про наявність та рух малоцінних і швидкозношуваних предметів, що належать підприємству та перебувають у складі запасів.
За дебетом рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» відображують за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені малоцінні та швидкозношувані предмети, за кредитом - за обліковою вартістю відпуск малоцінних та швидкозношуваних предметів в експлуатацію зі списанням на рахунок обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.
На малоцінні та швидкозношувані предмети, які передаються в експлуатацію, знос не нараховується, а їх вартість повністю вилучається зі складу активів (списується на витрати виробництва) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації і відповідальними особами протягом строку їх фактичного використання.
Аналітичний облік малоцінних та швидкозношуваних предметів, що є на складі, в бухгалтерії підприємства здійснюють у Книзі обліку продуктів і матеріалів, записи в якій роблять за групами предметів, їх найменуваннями і за матеріально відповідальними особами за кількістю ціною і вартістю в цілому по господарству.
Господарства, які впровадили сальдовий метод обліку товарно-матеріальних цінностей для їх аналітичного обліку, застосовують Сальдову відомість (ф. № 41 або 41а).
Навчальний матеріал: виписка із Сальдової відомості по рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» СТОВ «Сонячне» на 1-ше число звітного місяця 2013 р (табл.26); господарські операції з руху малоцінних та швидкозношуваних предметів за звітний місяці 2013р. (табл.27); Накладна внутрішньогосподарського призначений (ф. № 87); Прибутковий ордер форма М-4; Акт на списання виробничого і господарського інвентарю, малоцінних та швидке зношуваних предметів (ф. № 126) Звіт про рух матеріальних цінностей (ф. № 121); Журнал-ордер № 5 А с.-г. та відомість.
Таблиця 26
Виписка із Сальдової відомості по рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» на 1-ше число звітного місяця
Предмети |
Матеріально-відповідальна особа |
Ціна, грн |
Кількість, шт. |
Сума, грн |
Відра оцинковані |
Андрос. В.І |
25,00 |
91 |
2275,00 |
Відра термостійкі для доїльних апаратів |
Андрос. В.І |
60,00 |
30 |
1800,00 |
Костюми брезентові |
Андрос. В.І |
100,00 |
20 |
2000,00 |
Респіратор |
Андрос. В.І |
60,00 |
30 |
1800,00 |
Проти пилова маска |
Андрос. В.І |
20,00 |
30 |
600,00 |
Разом |
|
х |
х |
8475,00 |
Таблиця 27
Господарські операції з руху МШП за звітний місяць
№ з/п |
Зміст операції та підстава для її проведення |
Ціна, грн. |
Кількість, кг |
Сума, грн. |
|
Рахунок-фактура (ф. № 868) № 148 від 16 числа звітного місяця 2013 р. Прибуткові ордери (ф. № М-4) № 148, 149 від 16 числа звітного місяця 2013 р. Придбано в магазині № 39 м. Вінниця МШП і прийнято на центральний склад на відповідальне зберігання (зав. Андрос В.І.): |
|
|
|
|
75,00 |
15 |
1125,00 |
|
|
25,00 |
30 |
750,00 |
|
|
60,00 |
60 |
3600,00 |
|
|
30,00 |
30 |
900,00 |
|
|
5,30 |
35 |
185,50 |
|
234. |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 359 від 23 числа звітного місяця 2013 р. Відпущено з центрального складу полотно гардинне в центральну контору |
75,00 |
10 м |
750,00 |
235. |
Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. № 87) № 362 від 25 числа звітного місяця 2013 р. Відпущено з центрального складу: |
|
|
|
|
25,00 |
6 |
150,00 |
|
|
60,00 |
20 |
1200,00 |
|
236. |
Лімітно-забірні картки на одержання матеріальних цінностей (ф. № 117) № 453 - 459 від 30 числа звітного місяця 2013 р. Відпущено зі складу костюми брезентові на: |
|
|
|
|
100,00 |
3 |
300,00 |
|
|
100,00 |
3 |
300,00 |
|
|
100,00 |
2 |
200,00 |
|
|
100,00 |
4 |
400,00 |
Хід виконання завдання:
Відкрити Картки складського обліку на основі виписки із Сальдової відомості по рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети».
Зробити записи в Картки складського обліку на основі первинних документів і господарських операцій, підбити підсумки за звітний місяць, і скласти Звіт про рух матеріальних цінностей по центральному складу.
На підставі Звіту про рух матеріальних цінностей зробити записи в Журнал-ордер № 5 А с.-г. і відомість.