• 14. Бухгалтерский учет кредитов, предоставленных юридическим лицам

Учет кредитов предоставленных юр. Лицом ведется в 4-м разделе плана счетов по следующим балансовым счетам:

441-454, 456

Счета второго порядка зависят от вида и срока кредита.

Аналитический учет по предоставленным кредитам ведется в лицевых счетах открываемых каждому заемщику по каждому виду размещенных средств и сроку.

При разовой выдаче кредита:

Дт ссудный счет заемщика

Кт расчетный, текущий или кор. Счет заемщика

Погашение:

Дт расчетный, текущий, кор. Счет

Кт ссудный счет

• 15. Бухгалтерский учет кредитов, предоставленных физическим лицам

Кредиты физическим лицам могут предоставляться в наличной и безналичной форме, путем зачисления средств на счет физического лица или наличными через кассу банка.

Учет ведется на счетах 455, 457

Выдача кредита в разовом порядке:

Дт 455,457

Кт 20202, 40817

Погашение:

1. Перечисление средств со счета заемщика на основании письменного распоряжения

Дт 40817

Кт 455,457

2. Взнос наличными в кассу банка на основании приходного кассового ордера

Дт 20202

Кт 455,457

3. Путем удерживания сумм из зарплаты

Дт 60305

Кт 455,457

При несвоевременном погашении кредита его сумма отраается на счете 45817,45817

Дт 45815

Кт 455,457 (На сумму просроченной зажолженности )

При погашении просроченной задолженности:

Дт 20202, 45817

Кт 45815, 45817

Учет процентов по размещенным средствам (Не уверена, что это надо)

Получение банком кредитором процентов производятся в том же порядке, что и погашение кредита.

Начисление % осуществляется в соответствии с положение БР № 39-П

Начисление и уплата % отражаетс в бух учете:

1. Если % соответствуют условиям признания в качетстве доходов

Дт 47427

Кт 70601

2. % не соответствуют условиям признания в качестве доходов

Дт 91604

Кт 99999

Получение % без нарушения сроков

1. Если % соответствуют условиям признания в качестве доходов

Дт счет заемщика

Кт 47427

2. Если % не соответствуют условия признания в качестве доходов

Дт 99999

Кт 91604

При отсутствии средств для своевременной уплаты % их сумма переносится на счета по учету просроченных %

Дт 459

Кт 47427

Погашение просроченной задолженности по %

По юр. Лицам

Дт расч, тек, кор счета

Кт 459

По физ. Лицам

1. Наличными

Дт 20202

Кт 45915, 45917

2. Безнал

Дт 40817

Кт 45915, 45917

3. Зарплата

Дт 60305

Кт 45915,45917

• 16. Кредитный риск и методы управления кредитным риском

Кредитный риск – 1) риск неуплаты заемщиком основного долга и %, предусмотренных кредитным соглашением, или неспособность контрагента сделки действовать в соответствии с принятыми на себя обязательствами. 2) риск возникновения у ко убытков вследствие неисполнения, несвоевременного, либо неполного исполнения должником своих фин обязательств в соответствии с условиями договора.

Концентрация кредитного риска проявляется в предоставлении крупных кредитов одному заемщику или группе связанных заемщиков, а так же в результате принадлежности заемщиков к отдельным отраслям, регионам и др.

Связанное кредитование – предоставление кредитов физ или юр лицам, обладающим реальными возможностями воздействовать на характер принятых банком решений о выдаче кредитов и об условиях кредитования.

Наиболее распространенные методы управления кредитным риском:

2. Диверсификация кредитного портфеля. Предполагает распределение кредитного риска по нескольким направлениям, т.е. выдачу кредитов различным группам клиентов, различным отраслям экономики и формам собственности, на различные сроки\цели, в разной вал и тд. Важен постоянный мониторинг кредитного портфеля

3. Дифференцированный подход в зависимости от предварительного анализа уровня кредитоспособности заемщика, характера объекта кредитования, качества залога, надежности гарантий и поручительств. Банк может применять различные схемы кредитования, определять индивидуальный порядок выдачи и погашения кредита, порядок начисления и уплаты %, срок\сумму кредита и тд.

4. Пролонгация сроков кредитования

5. Создание резерва на возможные потери по ссудам (РВПС). Порядок формирования и использования РВПС регламентируется положением БР №254-П «О порядке формирования ко резервов на возможные потери по ссудам». Для определения расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения по следующим категориям качества:

   1. Высшая категория качества (стандартные ссуды) – отсутствует кредитного риска, то есть вероятность финн потерь в следствии не исполнения\ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств равна 0.

   2. Нестандартные ссуды – умеренный кредитный риск, отчисления в резерв от 1% до 20%.

   3. Сомнительные ссуды – значительный риск. 21-50%

   4. Проблемные ссуды – высокий кредитный риск. 51-100%

   5. Безнадежные ссуды – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнить свои обязательства, что обеспечивает обесценение ссуды в размере 100%.

Ссуды со 2 по 5 категорию считаются обесцененными. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финн положения, качества обслуживания долга, а так же имеющейся в распоряжении банка инфой о любых видов рисков в отношении данного заемщика. Источниками инфы могут служить правоустанавливающие документы, его бух, налоговая, статистическая отчетность, доп инфа аудиторских организаций и рейтинговых агентств. Формирование резерва осуществляется на момент получения инфы о появлении кредитного риска. При изменении финн положения заемщика осуществляется реклассификация ссуды. Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

1. Платежи по основному долгу и % осуществляются своевременно и в полном объеме.

2. Имеется единичный случай просроченных платежей в течение последних 180 дней.

Обслуживание долга не может быть признано хорошим, если:

3. Платежи по долговым обязательствам осуществляются за счет доп привлеченных средств или доп продажи имущества.

Обслуживание долга признается неудовлетворительным, если:

4. Имеются просроченные платежи в течение последних 180 календарных дней

6. Оздоровление проблемных кредитов. Пересмотрение графика погашения, изменение % ставки на какой-то период, доп продажа активов (какого-то имущества).

7. Консорциальное (синдицированное) кредитование. В данном случае б объединяются в консорциумы или синдикаты и участвуют в выдаче крупных сумм кредитов своей долей.