8. Открытие и ведение счетов в национальной валюте юридическим и физическим лицам.

Для текущего отображения изменений состояния средств банка и источников их создания в бухгалтерском учете используются счета.

Счет бухгалтерского учета – это основная единица, которая регистрирует, накопляет и сохраняет информацию, необходимую для принятия управленческих решений.

По экономическому содержанию объектов учета счета бухгалтерского учета делятся на активные, пассивные и активно – пассивные.

Активные счета предназначены для учета размещения денежных средств и хозяйственных средств, а пассивные – для учета источников образования хозяйственных средств и денежных средств. К активно- пассивным счетам относятся технические, транзитные счета, отдельные счета доходов и расходов, контрсчета

По своей форме счет бухгалтерского учета – это таблица, которая имеет две противоположные части – левую и правую. Левая часть – дебет ( Д-т), правая – кредит ( К-т).

Двустороннее построение счета объясняется тем, что под влиянием хозяйственных операций в объектах бухгалтерского учета могут происходить два изменения – увеличение или уменьшение.

Итоги сумм операций, которые отражались по счету за определенный период называются оборотами.

Остаток по счету называется сальдо. Сальдо может быть начальным (на начало отчетного периода) и конечным (на конец отчетного периода).

По активным счетам увеличение хозяйственных средств отражается по дебету счета, а их уменьшение – по кредиту.

Сальдо активных счетов всегда дебетовое. По активным счетам сальдо на конец дня определяется по формуле:

Сальдо на конец дня = Дебетовое сальдо на начало дня + Дебетовый оборот – Кредитовый оборот.

Сальдо пассивного счета всегда кредитовое. Увеличение источников отражается по кредиту пассивного счета, а их уменьшения – по дебету.

По пассивным счетам сальдо на конец дня определяется по формуле:

Сальдо на конец дня = Кредитовое сальдо на начало дня + Кредитовый оборот –Дебетовый оборот.

С помощью двойной записи банковских операций по счетам бухгалтерского учета обеспечивается контроль за состоянием средств и источников их создания.

Выполнение каждой банковской операции должно сохранять равенство учетной модели:

Активы = Обязательство + Капитал.

Для того, чтобы сохранить равенство, операция, которая меняет величину активов, также сказывается на изменении обязательств или капитала. В связи с этим выделяют четыре типа операций

9. Понятие и предназначение бухгалтерского баланса, структура баланса.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отображения в денежной единице состояния хозяйственных средств и источников их создания на определенную дату в форме отчетной таблицы, составленной бухгалтером для внутренних и внешних пользователей с целью принятия ими управленческих и инвестиционных решений.

Баланс делится на две равновеликие совокупности показателей – актив и пассив и содержит информацию о финансовом состоянии учреждения банка на определенный момент времени.

Одна часть баланса, в которой перечислены средства учреждения банка, называется активной стороной баланса (актив), а ее отдельные позиции – активами. Вторая часть баланса называется пассивной стороной (пассив), соответственно, отдельные позиции – пассивы, которые представляют собой перечень источников создания активов (капитал и обязательства).

Актив представляет средства учреждения банка в виде конкретных элементов хозяйственного оборота: наличности, товарных ценностей, оборудования и прав требования к другим субъектам хозяйствования.

В пассиве отображается собственный капитал учреждения банка и его обязательства.

Балансовую формулу можно представить следующим образом:

Сумма всех активов = Сумма всех пассивов

Таким образом, итоги актива и пассива баланса равняются один другому, ведь в них отображается одно и то же имущество, но по разным группирующим признакам (по составу и владельцам.

Структура баланса.

Баланс активов и пассивов формируется по данным счетов 1-5 классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины. Активные и пассивные счета в балансе отображаются отдельно в такой последовательности:

- балансовые счета

- всего по каждой группе счетов

- всего по каждому разделу счетов

- всего по классу счетов

Статьи доходов и расходов в месячном балансе указываются по данным 6-го и 7-го классов Плана счетов.

Учет доходов и расходов банка на протяжении года ведется методом накопления, т.е. записи по счетам 6-го и 7-го классов отображаются нарастающим суммированием с начала года. В конце каждого отчетного периода доходы этого периода сравниваются с расходами. Такое соотношение доходов и расходов осуществляется с целью определения результата деятельности банка, как разницы между общей суммой доходов и общей суммой расходов.

Результат деятельности банка отображается в месячном балансе отдельной статьей после пидсумкив по счетам 6-го и 7-го классов.

Счета управленческого учета в баланс не вводятся.

Внебалансовые счета формируются по данным счетов 9-го класса Плана счетов. Сумма активных внебалансовых счетов должна равняться сумме пассивных внебалансовых счетов.

Структура годового баланса банка отличается от структуры месячного баланса. Годовой баланс представляет собой только баланс активов и пассивов.

Счета доходов и расходов закрываются один раз в конце года и в годовом балансе не показываются.