10. Учет доходов и расходов коммерческих банков.

Состав доходов и затрат банка обусловлен финансовой природой банковского дела, которое и определяет объекты учета.

Доходи— этот рост экономических выгод на протяжении отчетного периода в виде поступления активов или увеличение их полезности или в виде уменьшения обязательств, результатом чего являются увеличения собственного капитала (причем такое увеличение не связано со взносами основателей).

Затраты — это уменьшение экономических выгод на протяжении отчетного периода в виде убытия или амортизации активов или в виде возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (причем такое уменьшение не связано с выплатами основателям).

Они включаются в Отчет о финансовых результатах в периоде, в котором был признан доход, для получения которого были осуществленные эти затраты. Различие между доходами и затратами банка представляет финансовый результат его деятельности: если доходы превышают затраты — прибыль, если затраты превышают доходы — убыток.

При классификации доходов и затрат банка выходят из общепринятых критериев:

• доходы группируют за источниками получения и влиянием на финансовый результат;

• затраты на элементами и характером затрат.

Доходы и затраты подразделяются на такие подгруппы:

• процентные доходы и затраты;

• комиссионные доходы и затраты;

• результат от торговых операций банка;

• другие операционные доходы и затраты от предоставления банковских услуг.

11. Учет капитала банка.

Капитал является остаточной стоимостью активов банка после отчисления всех его обязательств.

Уставной капитал – это оплаченный и зарегистрированный подписной капитал банка.

Уставной капитал банка формируется за счет собственных средств акционеров или паевых взносов учредителей банка в денежной форме.

Учет капитала основывается на концепции источника. Каждый источник капитала отображается в учете отдельно. Согласно с таким подходом в 5-м классе Плана счетов различают три раздела счетов:

Раздел 50 – Уставной капитал и другие фонды банка;

Раздел 51 – Результаты переоценки;

Раздел 59 – Результат текущего года.

Раздел 50-й, в свою очередь, имеет такие группы:

500 «Уставной капитал банка»;

501 «Эмиссионные разницы»;

502 «Общие резервы и фонды банка»;

503 «Результаты прошлых лет»;

504 «Результаты отчетного года, ожидающие утверждение».

Формирование и увеличение уставного капитала банка осуществляется только денежными взносами. Банки формируют уставной капитал благодаря эмиссии акций и объявлению подписки на паи. Акция свидетельствует паевую часть в уставном капитале банка.

По типу акции банка могут быть простыми и привилегированными. Простые акции дают их владельцам право голоса в принятии важных управленческих решений, доход по ним зависит от результатов деятельности банка.Привилегированные акции дают владельцам право на получение дивидендов, но владельцы этих акций не имеют право брать участие в управлении банком. Учет простых и привилегированных акций ведется отдельно по соответствующим аналитическим счетам балансового счета 5000 «Зарегистрированный уставной капитал банка».

Акции оплачиваются в гривнах или в свободно конвертируемой валюте. Независимо от того, в какой валюте внесен вклад, стоимость акций по счетам капитала отображается в гривнах.

Операции по формированию и увеличению уставного капитала банка отображаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1.Внесение сумм акционерами по еще не зарегистрированному уставному капиталу банка.

на сумму взноса:

Д-т Корреспондентский счет

К-т 3630 «Взносы по незарегистрированному уставному капиталу»

2.Регистрация уставного капитала.

на сумму оплаченного уставного капитала:

Д-т 3630 «Взносы по незарегистрированному уставному капиталу»

К-т 5000 «Зарегистрированный уставной капитал банка»

на сумму неоплаченного уставного капитала:

Д-т 5001«Неоплаченный зарегистрированный уставной капитал банка»

К-т 5000«Зарегистрированный уставной капитал банка»

3. Получение взносов акционеров в уставной капитал после его регистрации.

на сумму взносов в пределах неоплаченной части уставного капитала:

Д-т Корреспондентский счет

К-т 5001 «Неоплаченный зарегистрированный уставной капитал банка»