2.6 Анализ бухгалтерского баланса предприятия и движения денежных средств
Активы предприятия и их структура исследуется с точки зрения их участия в производстве, и с позиций оценки их ликвидности. Непосредственно в производственном цикле участвуют внеоборотные и оборотные активы (запасы и денежные средства). К наиболее легко ликвидным активам предприятия относятся денежные средства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги, к наиболее труднореализуемым активам – основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, и прочие внеоборотные активы. Структура актива баланса, анализ основных разделов актива предприятия представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Структура актива баланса, анализ основных разделов актива предприятия, млн. руб.
Размер уставного капитала СП ООО «Диана» в течении отчётного периода не изменился и составляет 20000000 руб. Дебиторской задолженности собственника имущества (учредителей, участников) по вкладам в уставный фонд на предприятии нет. Так как предприятие не является акционерным, оно не имеет собственных акций (долей в уставном капитале). В данном отчётном периоде финансовым результатом предприятия является прибыль, также чистая прибыль на начало отчётного составила 66405000 руб., на конец периода - 942400000 потому предприятие позволило себе увеличить резервный капитал на 1000000 руб. Резервный капитал предприятия на конец отчётного периода составил 5000000 руб. Также, на конец отчётного периода предприятие не имеет нераспределённой прибыли. Целевого финансирования деятельности предприятия в данном отчётном периоде не было.
У ЧУП «Новая история» нет долгосрочных кредитов и займов, долгосрочных обязательств по лизинговым платежам, отложенных обязательств. Также у предприятия нет доходов будущих периодов, как резервов предстоящих платежей в долгосрочной перспективе и прочих долгосрочных обязательств.
У предприятия присутствует краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и сборам. На конец отчётного периода она составила 188480000 руб. Также у предприятия присутствует краткосрочная кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению перед Фондом социальной защиты населения в размере 13600000 руб. Также на конец отчётного периода предприятие имеет задолженность по оплате труда на сумму 34000000 руб. Предприятие не имеет задолженности перед собственниками имущества по выплате дивидендов.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ЧУП «Новая история» ведёт достаточно успешную деятельность и получает в качестве финансового результата прибыль в отчётном периоде и периоде, предшествующем отчётному. Предприятие также не имеет неоплаченных частей уставного фонда. Также ЧУП «Новая история» не имеет долгосрочных дебиторских и кредиторских задолженностей и обязательств. Все задолженности и обязательства на предприятии являются краткосрочными и будут погашены в течение 12 месяцев с отчётной даты.
2.7 Анализ финансового состояния и платежеспособности предприятия
Для оценки платежеспособности (неплатежеспособности) предприятия необходимо рассчитать следующие показатели:
коэффициент текущей ликвидности (K1);
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (K2);
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (K3).
Субъект хозяйствования признается:
а) платежеспособным, если коэффициент текущей ликвидности и (или) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеют значения более нормативных или равные им в зависимости от основного вида экономической деятельности
б) неплатежеспособным, если одновременно коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеют значения менее нормативных в зависимости от основного вида экономической деятельности
Неплатежеспособность:
а) приобретает устойчивый характер, если выявлена в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса;
г) имеет устойчивый характер, если выявлена в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, и на дату составления последнего бухгалтерского баланса значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами превышает нормативное.
Коэффициент текущей ликвидности (К1) характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для расчетов по срочным (краткосрочным) обязательствам. Он рассчитывается как отношение итога раздела II актива бухгалтерского баланса к итогу раздела V бухгалтерского баланса по следующей формуле:
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (краткосрочными активами) (К2) характеризует обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для поддержания финансовой устойчивости. Он рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом долгосрочных активов к фактической стоимости краткосрочных активов предприятия.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) характеризует способность предприятия рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Он определяется как отношение всех обязательств предприятия к общей стоимости активов.
Рассчитанные коэффициенты представлены в таблице 2.10
Таблица 2.10 – Показатели текущей платежеспособности
Показатели платежеспособности |
На начало 01.01.2013 года |
На конец 31.12.2013 года |
Изменение
|
Коэффициент текущей ликвидности (К1) (покрытия) (не менее 1,5) |
1,46 |
1,52 |
+0,06 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) (не менее 0,2) |
0,43 |
0,48 |
+0,05 |
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) (не более 0,85) |
0,33 |
0,36 |
+0,03 |
Финансовое состояние предприятия зависит не только от выполнения планов производства, реализации, прибыли, но и в значительной степени от эффективности использования оборотных средств. Обобщающим показателем эффективности использования оборотных средств является оборачиваемость оборотных средств. На конец 31.12.2013 года у предприятия собственных оборотных средств 127362360 рублей. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,43 при нормативе 0,2.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на
конец расчетного периода составил 0,36, при нормативе не более 0,85.
Из приведенных показателей видно, что структура бухгалтерского баланса удовлетворительная, а предприятие является платежеспособным.