Задание 10

По данным отчета о движении денежных средств (Приложение 3) охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности за 2013 год. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 10.

Таблица 10

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств

по видам деятельности

Показатель	Остаток	Приток (+)	Отток (-)	Изменение (+, - )
1	2	3	4	5
1.Остаток денежных средств на начало года	8	х	х	х
2. Текущая деятельность	х	53165	53086	79
3. Инвестиционная деятельность	х	7826	7891	-65
4. Финансовая деятельность	х	105	125	-20
5.Итого (п.2 + п.3 + п.4)	х	61096	61102	-6
6. Остаток денежных средств на конец года	2	х	х	х
7. Изменение остатка денежных средств (+, - )	-6	х	х	х

Используя данные отчета о движении денежных средств, можно сделать вывод о качественном управлении денежными потоками организации. Наибольший приток и отток денежных средств наблюдается по текущей деятельности.

По текущей деятельности наблюдается избыток денежных средств предприятия на 79 тыс.руб.

Предприятие в 2013 году вкладывает также денежные средства в инвестиционную деятельность для приобретения основных средств, что привело на конец отчетного периода к дефициту денежных средств по этому направлению в сумме 65 тыс.руб.

Данные таблицы 10 показывают, что на конец отчетного периода остаток денежных средств на предприятии сократился на 6 тыс.руб. Так как основной приток денежной массы приходится на текущую деятельность, то избыток денежных средств по этому показателю является положительным фактором. Это говорит о том, что у предприятия нет проблем с реализацией своей продукции, также улучшилось качество дебиторской задолженности.

Отрицательная величина по инвестиционной деятельности позволяет сделать вывод, что организация активно иммобилизует средства, развивая свою производственную базу.

Финансовая деятельность имеет отрицательное значение, следовательно, за отчетный период организация сокращала объемы заемных средств.

Задание 11

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таб. 11.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 11.3

Коэффициент текущей ликвидности:

Коэффициент оборачиваемости активов:

Рентабельность продаж, %:

Рентабельность собственного капитала, %:

Коэффициент финансовой независимости (автономии):

Коэффициент маневренности:

Коэффициент финансирования:

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами:

В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.

Таблица 11.1

Исходнаяинформация Х

Показатель	Общество с ограниченнойответственностью			Значимостьпоказателя, балл (Кзн)
	«АГАТ»	№1	№2
1. Коэффициенттекущейликвидности	0,96	1,52	0,89	4
2. Коэффициентоборачиваемостиактивов	0,65	0,89	0,62	5
3. Рентабельностьпродаж, %	8,20	7,83	10,51	6
4. Рентабельностьсобственногокапитала, %	3,50	5,01	4,72	7
5. Коэффициентфинансовойнезависимости (автономии)	0,70	0,78	0,59	2
6. Коэффициентманевренности	-0,016	0,018	0,023	3
7. Коэффициентфинансирования	2,31	1,82	2,41	4
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-0,038	0,032	0,015	3

Таблица 11.2

Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Х mах

Показатель	Общество с ограниченнойответственностью			Значимостипоказателя, балл
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициенттекущейликвидности	0,6316	1,0000	0,5855	4
2. Коэффициентоборачиваемостиактивов	0,7303	1,0000	0,6966	5
3. Рентабельностьпродаж, %	0,7802	0,7450	1,0000	6
4. Рентабельностьсобственногокапитала, %	0,6986	1,0000	0,9421	7
5. Коэффициентфинансовойнезависимости (автономии)	0,8974	1,0000	0,7564	2
6. Коэффициентманевренности	-0,6957	0,7826	1,0000	3
7. Коэффициентфинансирования	0,9585	0,7552	1,0000	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-1,1875	1,0000	0,4688	3

Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.

Таблица 11.3

Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Х mах)²*Кзн

Показатель	Общество с ограниченнойответственностью
	"АГАТ"	№1	№2
1. Коэффициенттекущейликвидности	1,5956	4,0000	1,3714
2. Коэффициентоборачиваемостиактивов	2,6670	5,0000	2,4265
3. Рентабельностьпродаж, %	3,6524	3,3302	6,0000
4. Рентабельностьсобственногокапитала, %	3,4163	7,0000	6,2131
5. Коэффициентфинансовойнезависимости (автономии)	1,6108	2,0000	1,1443
6. Коэффициентманевренности	1,4518	1,8374	3,0000
7. Коэффициентфинансирования	3,6749	2,2812	4,0000
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	4,2305	3,0000	0,6592
9. Рейтинговая оценка с учётом коэффициента значимости √(Σп.п.1-9)	4,7222	5,3337	4,9814
10. Местоорганизации	3	1	2

Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости рассчитывается по следующей формуле:

Аналогично рассчитываются значения по другим предприятиям.

Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с максимальным значением сравнительной рейтинговой оценки. Первое место по результатам расчетов занимает предприятие №1, организации №2 соответствует второе место, анализируемое предприятие ООО «Агат» находится на последнем третьем месте. Т.е. из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность предприятия №1.

Список литературы

1. Беспалов, М.В. Комплексный анализ финансовой устойчивости компании: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 5. С. 10 - 18.

2. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия): учебник. 6-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2012. 416 с.

3. Когденко, В.Г. Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках) / В.Г. Когденко, М.С. Крашенинникова // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 18. С. 21 - 32.

4. Крылов С.И. Анализ бухгалтерского баланса коммерческой организации с помощью финансовых коэффициентов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 8. С. 30 - 37.

5. Крылов С.И. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 12. С. 7 - 12.

6. Непомнящий, Е. Роль экономического анализа в условиях финансового кризиса // Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве. 2011. N 8. С. 19 - 22.

27