3. Планирование расходов, связанных с перевозочной деятельностью
В рамках планирования деятельности ОАО «РЖД» расходы разделяются в разрезе видов деятельности и по элементам затрат. Данная классификация дает наибольшую информативность представляемых показателей и обеспечивает исходную базу для формирования баланса движения денежных средств. Помимо этого, расходы также классифицированы на переменные и постоянные (рис. 5).
Переменные расходы – производственные расходы, величина которых зависит и изменяется пропорционально объемам грузооборота и пассажирооборота.
При этом переменные затраты по каждому виду деятельности включают в себя прямые производственные затраты и долю общепроизводственных затрат и зависят от объема производства.
Постоянные расходы – расходы, не зависящие непосредственным образом от объема грузооборота и пассажирооборота.
Расходы по элементам
В системе управленческого учета расходы, связанные с производством и продажей, разделяются на элементы, которые представляют собой однородные по экономическому содержанию виды затрат. Структуру расходов по элементам затрат, характерную для транспортной компании, можно представить в следующем виде:
расходы на оплату труда:
отчисления на социальные нужды,
материальные расходы, в т.ч.:
материалы;
топливо;
электроэнергия;
прочие материальные расходы;
амортизация,
прочие расходы.
Доли постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат определяются на основании статистических данных предыдущих периодов.
В рамках финансового планирования деятельности ОАО «РЖД» с учетом определенных долей постоянных и переменных затрат по элементам установлены следующие коэффициенты постоянных/переменных затрат для группы видов деятельности - перевозки:
фонд оплаты труда: постоянные - 0,3; переменные - 0,7;
материальные затраты:
материалы: постоянные - 0,5; переменные - 0,5;
топливо на тягу: постоянные - 0; переменные – 1;
топливо на прочие нужды: постоянные - 0,3; переменные - 0,7;
электричество на тягу: постоянные – 0; переменные – 1;
электричество на прочие нужды: постоянные - 0,4; переменные - 0,6;
прочие материальные затраты: постоянные - 0,4; переменные - 0,6;
прочие расходы: постоянные - 0,5; переменные - 0,5.
В рамках формирования финансово-экономического плана определяется, что при расчете плановых показателей по элементам расходов используются следующие данные:
коэффициент изменения объемов производства;
данные базового периода;
индекс роста потребительских цен;
индексы-дефляторы;
индекс роста цен в промышленности.
Расходы по видам деятельности
По каждому виду деятельности расходы также подразделяются на переменные и постоянные.
Расходы по перевозкам формируются путем суммирования расходов по всем перевозочным видам деятельности.
Расходы по каждому виду деятельности – перевозки планового периода формируются в разрезе элементов затрат по следующей модели:
,
где
Рвд - расходы по виду деятельности в разрезе элементов затрат,
Рвдпер - переменные расходы по виду деятельности в разрезе элементов затрат,
Рвдпост - постоянные расходы по виду деятельности в разрезе элементов затрат.
Рис. 5. Методика формирования планируемых расходов