- •1. Загальні положення застосування міжнародних стандартів фінансової звітності в україні
- •Огляд основної законодавчої та нормативної бази регламентування міжнародних стандартів обліку, звітності та аудиту в Україні
- •Перелік суб’єктів господарювання та терміни початку застосування ними мсфз
- •2. Методика фінансового аналiзу
- •2.1. Загальний змiст аналiзу
- •2.2. Аналіз майна підприємства
- •Порівняльний аналітичний баланс
- •2.3. Аналіз ліквідності та поточної платоспроможності
- •Показники оцінювання майна підприємства
- •До аналізу ліквідності балансу
- •Показники поточної платоспроможності
- •2.4. Аналіз перспективної платоспроможності
- •2.4.1. Оцінка рівня фінансової стійкості
- •Показники оцінки фінансової стійкості
- •Шкала визначення політики фінансування необоротних активів та запасів
- •2.4.2. Оцінка ділової активності
- •Показники ділової активності
- •2.4.3. Оцінка інвестиційної активності
- •Звіт про рух грошових коштів (непрямим методом), в тис. Грн.
- •Джерела та напрямки використання грошових коштів
- •2.4.4. Оцінка ефективності роботи
- •Показники ефективності роботи
- •Література:
2.4.3. Оцінка інвестиційної активності
Ділову активність підприємства в процесі основної діяльності визначає його інвестиційна активність, оцінка якої є вкрай важливою для визначення перспектив платоспроможності підприємства. Вона може бути здійснена в процесі аналізу звіту про рух грошових коштів, оскільки інформація про інвестиційну діяльність у балансі й звіті про фінансові результати є вкрай обмеженою.
Насьогодні, підприємства при складанні звіту про рух грошових коштів можуть обрати спосіб його складання, а саме – за прямим або непрямим методом із застосуванням відповідної форми звіту.
В той же час форма звіту за непрямим методом має ряд недоліків, що знижує його аналітичність. З огляду на це, доцільно трансформувати звіт наступним чином:
перший розділ слід починати з прибутку від операційної діяльності і зберегти одне його корегування: збільшення на суму амортизаційних відрахувань;
збільшення (зменшення) забезпечень віднести до статей, в яких відображаються зміни щодо чистих оборотних активів;
на суму сплаченого податку на прибуток зменшити статтю “Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань”, оскільки сплата податку означає скорочення зобов’язань перед бюджетом;
статтю “Сплачені відсотки” перенести з першого розділу звіту у третій розділ “Рух коштів у результаті фінансової діяльності”.
Трансформований з урахуванням вказаних змін звіт наведено в табл. 2.8.
Аналіз звіту про рух грошових коштів проводять за допомогою:
аналізу джерел і напрямків використання грошових коштів, для чого розробляється відповідний баланс та визначається структура джерел та напрямків використання грошових коштів (застосовується для форми звіту про рух грошових коштів складеної за непрямим методом);
аналізу використання грошей за видами господарської діяльності (застосовується для форми звіту про рух грошових коштів складеної як за прямим так і непрямим методами);
аналізу рівня цільового використання чистого прибутку від операційної діяльності та амортизаційних відрахувань.
Форма балансу джерел та напрямів використання грошових коштів для першого етапу аналізу звіту про рух грошових коштів складеного за непрямим методом наведена у таблиці 2.9.
Таблиця 2.8
Звіт про рух грошових коштів (непрямим методом), в тис. Грн.
Стаття |
Код рядка |
Код ряд. |
Находження |
Видаток |
||||||
до впровадження МСФЗ |
після впровадження МСФЗ |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||
1. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
|
|
|
|
|||||
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до оподаткування |
010±050 |
|
10 |
|
|
|||||
Амортизаційні відрахування за необоротними активами |
020 |
|
20 |
|
х |
|||||
Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
|
|
30 |
|
|
|||||
Зменшення (збільшення): |
|
|
|
|
|
|||||
оборотних активів |
080 |
|
40 |
|
|
|||||
витрат майбутніх періодів |
090 |
|
50 |
|
|
|||||
Збільшення (зменшення): |
|
|
|
|
|
|||||
поточних зобов’язань |
100±140 |
|
60 |
|
|
|||||
доходів майбутніх періодів |
110 |
|
70 |
|
|
|||||
забезпечень |
030 |
|
80 |
|
|
|||||
Чистий рух коштів від операційної діяльності до надзвичайних подій |
|
|
90 |
|
|
|||||
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
|
100 |
|
|
|||||
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
|
|
110 |
|
|
|||||
2. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
|
|
|||||
Реалізація: |
|
|
|
|
|
|||||
фінансових інвестицій |
180 |
|
120 |
|
х |
|||||
необоротних активів |
190 |
|
130 |
|
х |
|||||
майнових комплексів |
200 |
|
140 |
|
х |
|||||
Отримані: |
|
|
|
|
|
|||||
відсотки |
210 |
|
150 |
|
х |
|||||
дивіденди |
220 |
|
160 |
|
х |
|||||
Інші надходження |
230 |
|
170 |
|
х |
|||||
Придбання: |
|
|
|
|
|
|||||
фінансових інвестицій |
240 |
|
180 |
х |
|
|||||
необоротних активів |
250 |
|
190 |
х |
|
|||||
майнових комплексів |
260 |
|
200 |
х |
|
|||||
Продовження табл. 2 .8 |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||
Інші платежі |
270 |
|
210 |
|
|
|||||
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності до надзвичайних подій |
|
|
220 |
|
|
|||||
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
|
230 |
|
|
|||||
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
|
|
240 |
|
|
|||||
3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
|
|
|
|
|||||
Надходження власного капіталу |
310 |
|
250 |
|
Х |
|||||
Отримані позики |
320 |
|
260 |
|
х |
|||||
Інші надходження |
330 |
|
270 |
|
х |
|||||
Погашення позик |
340 |
|
280 |
х |
|
|||||
Сплачені: |
|
|
|
|
|
|||||
відсотки |
130 |
|
290 |
х |
|
|||||
дивіденди |
350 |
|
300 |
х |
|
|||||
Інші платежі |
360 |
|
310 |
х |
|
|||||
Чистий рух коштів від фінансової діяльності до надзвичайних подій |
|
|
320 |
|
|
|||||
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
|
330 |
|
|
|||||
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
|
|
340 |
|
|
|||||
Чистий рух коштів за звітний період |
|
|
350 |
|
|
|||||
Залишок коштів на початок року |
410 |
|
360 |
|
х |
|||||
Залишок коштів на кінець року |
430 |
|
370 |
|
х |
|||||
Таблиця 2.9