Касса за 19 апреля 20 __ года Лист 22

№ документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующие счета	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		1000
78	По чеку №075620	51	5000
125	Перову А.А. - перерасход	71		1000
		Итого за день	5000	1000
		Остаток на конец дня	5000

Кассир Иванова

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного.

Бухгалтер Сидорова

Рис. 42. Кассовая книга (извлечение).

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных до­кументов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денеж­ных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50–1 «Касса организации»;

• 50–2 «Операционная касса»;

• 50–3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах пристаней и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организа­ции почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета дви­жения наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностран­ной валюте»).

Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены суммой 100 тысяч рублей по одному сделке (договору).

Пример. Рассмотрим отражение кассовых операций.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Получены из банка по чеку наличные деньги	50-1	51	25 000
2	Выдана зарплата работникам организации за январь текущего года	70	50-1	20 000
3	Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров	71	50-1	3 500

Процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как пра­вило, состоит из нескольких этапов (рис. 43).

Рис. 43. Схема записей по учету денежных средств в кассе.

Учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком на­личных денежных средств в кассе организации.