Облік розрахунків з підзвітними особами

Для обліку розрахунків з підзвітними особами на ДП Березнівський лісгосп призначений рахунок 372 « Розрахунки з підзвітними особами ». Рахунок активний, розрахунковий, може мати властивості активно-пасивного рахунка.

Д 372 К

С-до: наявність С-до: наявність

дебіторської кредиторської

заборгованості заборгованості

Об: видача коштів Об: пред’явлення

під звіт авансових звітів,

повернення невико-

ристаних коштів

С-до: наявність С-до: наявність

заборгованості за заборгованості за

підзвітною особою підприємством

Записи по дебету роблять на підставі видаткових касових ордерів, кредитуючи рахунок 30 "Каса". При внесені записів по кредиту , дебетують рахунки 20 "Виробничі запаси", 23 "Виробництво", 92 "Адміністративні витрати", 30 "Каса" та інші залежно від характеру операції, а кредитують субрахунок 372. [Л8]

Кінцеві залишки відображають наявність заборгованості за підзвітною особою (дебет) та наявність заборгованості за підприємством (кредит рахунка). Для визначення кінцевого залишку використовують формулу:

С-до кін.Д = С-до поч. Д - С-до поч. К + Об. Д - Об. К + С-до кін. К

Журнал господарських операцій

№ з.п.	Документ	Зміст господарської операції	дебет	кредит
	Видатковий касовий ордер	Видано аванс на відрядження з каси	372	301
	Платіжне доручення	Перераховано аванс працівнику на особовий рахунок	372	311
	Накладна	Придбано підзвітною особою виробничі запаси	20	372
	Накладна	Обрибутковано МШП придбані підзвітною особою	22	372
	Накладна	Оприбутковано основні засоби, придбані підзвітною особою	10	372
	Накладна	Придбано товари підзвітною особою	28	372
7	Податкова накладна	Відображено податковий кредит з ПДВ	641	372
8	Звіт про використання коштів	Відображено витрати на відрядження головного бухгалтера на підставі затвердженого Звіту	92	372
9	Звіт про використання коштів	Затверджено авансовий звіт начальника цеху	91	372
10	Звіт про використання коштів	Затверджено авансовий звіт менеджера по рекламі	93	372
11	Звіт про використання коштів	Працівник основного виробництва подав звіт про використання коштів наданих на відрядження	23	372
12	Розрахунково платіжна відомість	Утримано із заробітної плати підзвітної особи невчасно повернуті підзвітні суми	661	372
13	Видатковий касовий ордер	Відшкодовано з каси підзвітній особі перевитрати по відрядженню	372	301
14	Наказ про відрядження	Відображено перевитрати підзвітною особою сум понад встановлені норми за згодою керівника підприємства	949	372
15	Прибутковий касовий ордер	Повернуто в касу залишок навикористаних підзвітних сум	301	372

Висновок Серед розрахункових операцій особливе місце займають розрахунки з підзвітними особами, які є на кожному підприємстві, незалежно від форми власності та галузі діяльності. На досліджуваному підприємстві ДП «Березнівський лісгосп» ведеться облік розрахунків з підзвітними особами за: - авансами виданими на господарські потреби виробництва; - службовими відрядженнями. Оскільки, операції по розрахунках з підзвітними особами, відображаються і в податковому, і в фінансовому обліку, то на них необхідно звернути особливу увагу. Щодо фінансового обліку, то тут усе просто, усі суми, які витрачені підзвітною особою і затверджені керівником включаються до витрат підприємства. Для того, щоб віднести витрати, які понесла підзвітна особа, у податковому обліку до складу валових витрат необхідно, щоб виконувалися наступні умови : - згода керівника ; - документальне підтвердження витрат ; - зв’язок понесених витрат з основною діяльністю підприємства ; - не перевищення граничних норм добових витрат. Також підприємство має право на податковий кредит, якщо до витрат, які понесла підзвітна особа включена сума ПДВ, і на неї є податкова накладна. Основним нововведенням стало те, що на авансовому звіті з’явилося поле для розрахунку штрафу за несвоєчасно повернені кошти, не витрачені підзвітною особою на відрядження, чи закупівлю товарно – матеріальних цінностей для підприємства. Необхідно зазначити також, що багато підприємств відряджають своїх працівників також і за межі України. Для обліку цих операцій необхідно пам’ятати, що термін відрядження працівника за кордон не повинен перевищувати 60 календарних днів, а граничні норми добових для відрядження працівників за межі України становлять: - без довідок про харчування — 243,6 грн; - одноразове харчування — 194,88 грн; - дворазове харчування — 133,98 грн; - трьохразове харчування — 82,26 грн. Отже висновком даного дослідження розрахунків з підзвітними особами на ДП «Березнівський лісгосп» є такий : розрахунки з підзвітними особами, серед інших розрахункових операцій на підприємстві, займають своє належне і важливе місце, і жодне підприємство не зможе нормально працювати без підзвітних сум. А облік даних розрахунків є важливою ділянкою, на яку бухгалтери підприємств повинні звертати увагу. 

Список використаної літератури

1) Наказ міністерства фінансів «Про затвердження Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон» { Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів } 2) П(С)БО № 10 «Дебіторська заборгованість»

3) Міністерство фінансів України. Наказ № 1276 від 05.12.2012р. м. Київ

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2012 р. за N 2185/22497 «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання»

4)«Бухгалтерський фінансовий облік» за редакцією д. е. н., проф. Ф. Ф. Бутинця; четверте видання, доповнене і перероблене. Видавницво Житомир ПП «Рута» 2002р.

5) Ткаченко Н. М. «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України». Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів; 6 видання, 2004р.

6) Ловінська Л. Г. «Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко та ін. — К.: КНЕУ, 2002. — 370 с.ISBN 966–574–379–1

Навчально-методичний посібник з бухгалтерського обліку для студентів необлікових спеціальностей спрямований на забезпечення самостійного вивчення дисципліни.

7) Г. Кім, В. В. Сопко, Ю. Г. Кім «Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення». Видання 2-ге, перероблене та доповнене. Київ – 2006р.

8)Лишиленко О.В. «Бухгалтерський облік». Підручник– Київ: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2006, -632 с.

9) Л. К. Сук П. Л. Сук «Фінансовий облік» навчальний посібник 2 видання видавництво 2012р.

10) Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бух обліку: Підруч. - К.: КНЕУ, 2001. - 334с.