- •Сущность, роль и значение контроля и ревизии в условиях рыночной экономики.
- •Контроль как функция управления. Классификация видов контроля. Предмет и метод контроля.
- •Классификация видов контроля
- •Предмет и метод контроля.
- •Организация контрольно-ревизионной работы в рф. Органы контроля и их функции.
- •Субъекты внешнего финансового контроля и их полномочия
- •Государственный, вневедомственный, ведомственный, внутрифирменный (внутрихозяйственный) контроль.
- •Организационная структура и функции контрольно-ревизионного аппарата.
- •Обязанности, права и ответственность ревизоров и работников предприятий, деятельность которых проверяется.
- •Профессиональные качества ревизора и контролера.
- •Содержание и основные задачи ревизии.
- •Классификация видов контроля и ревизий.
- •Отличие ревизий от аудита.
- •Принципы организации ревизии, внутреннего аудита, финансового контроля.
- •Органы контроля и ревизии.
- •Планирование контрольно-ревизионной работы.
- •Документация в ревизионной работе.
- •Планирование и подготовка к проведению ревизии. Основные этапы и последовательность контрольно-ревизионной работы.
- •Содержание комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации.
- •Проверка выполнения мероприятий по обеспечению сохранности средств организации.
- •Формы взаимодействия контрольно-ревизионных и следственных органов.
- •Требования к оформлению результатов ревизии.
- •Выводы и предложения по результатам ревизии.
- •Принятие решений по результатам ревизии и организации контроля за их исполнением.
- •Проверка затрат на производство и себестоимости услуг и продукции.
- •Ревизия расходов по организации производства, управлению и обслуживанию
- •Проверка сохранности, технического состояния и использования основных средств. Ревизия операций по поступлению и выбытию основных средств.
- •Ревизия и контроль использования фонда заработной платы.
- •Ревизия расчетов с рабочими и служащими по оплате труда.
- •Ревизия кассовых операций, соблюдения кассовой дисциплины и целевого использования денежных средств. Ревизия отражения кассовых операций в учете
- •Проверка операций по расчетному счету и другим счетам в банках. Ревизия прочих денежных средств.
- •Ревизия расчетов с заказчиками.
- •Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •Ревизия финансовых результатов, проверка финансового состояния предприятия.
- •1)Правильность составления отчетности в объемах и по формам, установленным Министерством финансов рф;
- •3)Соответствие данных синтетического и аналитического учета данным форм бухгалтерской отчетности.
- •1. По результатам таблицы 2:
- •2. По результатам табл. 3 с учетом результатов табл. 2:
- •Проверка организации и состояния внутрихозяйственного контроля.
- •Обобщение и систематизация материалов ревизии. Содержание акта ревизии и требования, предъявляемые к нему.
- •1. Систематизация и обобщение результатов ревизии
- •Содержание акта ревизии и требования, предъявляемые к нему.
- •Выводы и предложения по акту ревизии и контроль за выполнением принятых решений.
1)Правильность составления отчетности в объемах и по формам, установленным Министерством финансов рф;
2)правильность и полноту заполнения показателей, предусмотренных в формах отчетности, согласованность взаимосвязанных показателей, приведенных в отдельных формах, между собой и с балансом, а также правильность арифметических подсчетов;
3)Соответствие данных синтетического и аналитического учета данным форм бухгалтерской отчетности.
Пример проверки организации первичного учета на участке списания сырья, материалов и полуфабрикатов в производство
Процедура 1 "Проверка достоверности (полноты и точности) фактов списания ТМЦ в производство"
Процедура 2 "Проверка оперативности регистрации фактов списания ТМЦ на носителях информации"
Процедура 3 "Проверка законности первичной учетной документации (ПУД), оформляющей списание ТМЦ в производство"
Процедура 4 "Проверка соблюдения графика документооборота"
Процедура 5 "Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах"
Процедура 6 "Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД"
Хозяйственные операции по списанию товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в производство в большой промышленной организации относятся к операциям с повышенным уровнем риска по следующим причинам:
1. Вероятность санкционированного списания ТМЦ под несуществующие заказы и объемы выпуска. Цель- увеличение себестоимости выпуска и снижение налогов на прибыль, и имущество (в данном случае может иметь место сговор между должностными лицами).
2. Вероятность хищения товарно-материальных ценностей.
3. Огромный объем совершаемых операций и соответственно большой массив первичной учетной документации (ПУД), следствием чего могут стать:
отсутствие оправдательных документов;
несанкционированное списание ТМЦ (отсутствие реквизитов, придающих документам юридическую силу);
утеря документов.
4. Искажение фактов списания ТМЦ вследствие технических ошибок при подсчете и измерении совершаемых операций на стадии сбора и регистрации информации.
Основная цель проверки системы организации первичного учета (СОПУ) на этом участке- установить достоверность фактов списания ТМЦ в производство и гарантировать качество оправдательной первичной документации. Это необходимо для того, чтобы при дальнейшей проверке данного участка учета аудитор мог с уверенностью опираться на данные первичного учета (в частности, при проверке соответствия корреспонденций счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах учета, способов списания ТМЦ, сумм, списанных на себестоимость произведенной продукции, и т.д.).
При проведении проверки первичного учета на данном участке проверке подвергаются три подсистемы, входящие в СОПУ (система сбора и регистрации оперативного факта, система ПУД, система организации работы с документацией). Также учитываются результаты анализа четвертой подсистемы СОПУ (среда функционирования СОПУ) и анализа системы внутреннего контроля (СВК) на данном участке, после чего выявляются типичные ошибки и нарушения, свойственные построению системы первичного учета на данном участке для организации, определяется перечень рекомендаций руководству фирмы и дается заключение о качественности и достоверности системы первичного учета в данной организации для проведения следующих этапов проверки.
Оценивая состояние СВК на проверяемом участке учета, ревизору следует воспользоваться результатами опроса, проведенного среди респондентов, имеющих отношение к данному разделу учета. Среди них: главный бухгалтер, старший бухгалтер материальной группы, заведующие складами, работники складов, работники службы внутреннего контроля.
Процедура 1 "Проверка достоверности (полноты и точности) фактов списания ТМЦ в производство"
На данном этапе ревизору следует убедиться в том, что при списании ТМЦ в производство измерение (либо подсчет) количественных показателей производится с достаточной степенью точности и измерению либо подсчету подвергаются все без исключения ТМЦ, списываемые в производство. Процедура проводится ревизором с помощью методов наблюдения и пересчета. При необходимости можно использовать метод опроса персонала. Проверяющий должен выяснить, какие способы, приемы и технические средства используются в организации при измерении ТМЦ, оценить состояние весового хозяйства и измерительных приборов, проверить, как часто должна производиться поверка приборов и когда производилась в последний раз. Выяснить, удовлетворены ли работники склада состоянием подручных средств и обеспечивают ли, по их мнению, данные средства полноту и точность при измерении и подсчете оперативных фактов. Полезно ознакомиться с наличием должностных инструкций работников склада и с заключенными договорами о материальной ответственности. Целесообразно провести опрос работников склада и получателей ТМЦ.
Результаты этого опроса помогут ревизору в оценке организации отпуска ТМЦ в производство и в необходимости рекомендаций по оптимизации этого процесса.
Если у ревизора возникают сомнения в эффективности организации отпуска сырья, материалов и полуфабрикатов в производство, в том, что в системе есть вероятность сбоев и нарушений, то ревизор может провести дополнительную процедуру по выявлению возможности допущения ошибок и нарушений при отпуске ТМЦ в производство. Ревизор запрашивает в бухгалтерии данные о списании на производство ТМЦ за месяц. Далее проводится отбор (в соответствии с запланированным объемом выборки) либо наиболее часто встречающихся, либо наиболее многочисленных (в суммовом выражении) позиций ТМЦ. Количественные данные бухгалтерии о списанных в производство позициях сверяются с аналогичными данными складского учета (табл. 1)
Затем информация (гр. 4) из бухгалтерского учета сверяется с информацией планово-экономического или технологического отдела о рассчитанной потребности данных позиций ТМЦ на фактический выпуск продукции (с учетом незавершенного производства) либо, если это работа по определенному заказу, данные о нормативном расходе ТМЦ согласно рассчитанной смете.
В каждой средней или крупной промышленной организации должен быть заложен максимальный процент возможных отклонений фактического расхода от плановой (нормативной) величины. Как правило, он небольшой, так как в технологических картах (или в иной расчетной документации) уже учтены практически все возможные отходы и потери.
Составив эти две таблицы, аудитор получит следующую информацию.