Субъекты внешнего финансового контроля и их полномочия

С учетом характера и возложенных функций, целей и задач контролирующих органов их деятельность в области финансов целесообразно классифицировать по следующим сферам отношений:

1. Государственные контролирующие органы федерального значения:

• государственного управления;

• труда и социального обеспечения;

• финансово-кредитных отношений;

• страхования;

• экономики;

• промышленности;

• сельского хозяйства;

• торговли.

2. Негосударственные контролирующие организации:

• аудиторские фирмы;

• аудиторские союзы сельскохозяйственных кооперативов.

К основным задачам финансового контроля относятся: контроль за образованием и использованием государственных средств РФ и ее субъектов; контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной налоговой и валютной политики; контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями.

При выявлении нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, органы государственного финансового контроля передают материалы ревизии или проверки в правоохранительные органы.

Правом назначения финансовых проверок (право назначать и поручать проведение проверок) соответствующим контрольным органам пользуются Президент РФ, Государственная Дума и Совет Федераций РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, федеральные органы исполнительной власти, органы власти субъектов РФ, правоохранительные органы – суды, прокуратура, милиция, федеральные службы безопасности - в пределах их компетенции, руководители органов государственного финансового контроля.

Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, государственные и унитарные организации должны осуществлять ведомственный контроль за законностью расходования государственных средств, поступивших в их распоряжение, полнотой и своевременностью исполнения обязательств перед бюджетом, бюджетами субъектов, внебюджетными фондами.

Общегосударственный финансовый контроль подразделяется на денежно–кредитный, валютный, страховой, налоговый, таможенный.

Денежно–кредитный контроль осуществляет Центральный банк РФ.

Валютный контроль в основном осуществляет Центральный банк РФ, Федеральная таможенная служба (ФТС), Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Страховой контроль осуществляют органы надзора за страховой деятельностью (эти функции возложены на Федеральную службу страхового надзора МФ РФ).

Таможенный контроль реализуют Федеральная таможенная служба РФ и его подразделения.

Налоговый контроль осуществляется Федеральной налоговой службой РФ и ее подразделениями.

Использование государственных (преимущественно–бюджетных) средств на различных уровнях государственного управления (и соответственно бюджетной системы РФ) контролирует Казначейство РФ и его подразделения, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Право проведения проверок определено за Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.

Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств (министерств, концернов, органов управления исполнительной власти). Для этой цели в структуре ведомств предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и проводят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Для проведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры государственных и негосударственных контрольно-ревизионных органов.

Общественный контроль в области финансов реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти представлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля большую роль играют средства массовой информации (газеты, журналы, радио, телевидение), выражающие интересы общества в целом. Деятельность общественного контроля базируется на информации, представляемой органами Госкомстата РФ, государственного финансового контроля, прежде всего счетными палатами (федеральной и субъектов РФ), для которых гласность – важнейший принцип деятельности.

Наряду с указанными видами финансового контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский (независимый) финансовый контроль.

Общая система финансовых контролирующих органов и организаций включает:

1. Государственные органы федерального значения;

2. Государственные органы регионального значения (субъектов РФ и местного самоуправления);

3. Негосударственные контролирующие организации;

4. Международные контролирующие организации.

Общегосударственный финансовый контроль в России осуществляют: Счетная палата Российской Федерации, Контрольно–ревизионный аппарат Минфина России, состоящий из Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной налоговой службы, Федеральной службе по финансовому мониторингу, Федерального казначейства, Федеральной таможенной службы, а также контрольные органы законодательной и исполнительной власти субъектов РФ (счетные палаты или аналогичные органы субъектов РФ). Особая роль в финансовом контроле определена Центральному банку Российской Федерации.

Государственные контролирующие органы в сфере управления финансами.

Счетная палата РФ является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным собранием РФ и подотчетным ему. Счетная палата обеспечивает контроль за использованием федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Деятельность Счетной палаты РФ регламентирована Федеральным законом « О счетной палате РФ».

Главное контрольное управление Президента РФ обеспечивает контроль исполнения федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ. Легитимность органа определена Конституцией РФ. Деятельность Главного контрольного управления Президента РФ регулируется Положением о Главном контрольном управлении Президента РФ, утвержденном Указом Президента РФ.

Федеральные службы в рамках Министерства финансов РФ осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, за соблюдением налогового, таможенного законодательства, а также за соблюдением нормативных актов, регулирующих валютные операции, организацию бухгалтерского учета, аудита и др.

В частности, функционирующая в рамках МФ РФ, Федеральная налоговая служба МФ РФ осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет. Основные нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность этой службы - Налоговый кодекс РФ, Положение о Федеральной налоговой службе.

Налоговый кодекс определяет функциональные обязанности налоговых органов (в соответствии с гл. 5 НК РФ к налоговым органом относятся федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять налоговый контроль и их территориальные органы, например ФНС, ФТС):

• требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом;

• производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

• требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

• взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом;

• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;

• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

• создавать налоговые посты;

• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

• соблюдать налоговую тайну;

• налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Контролирующие финансовые органы в сфере труда и социального развития.

Пенсионный фонд РФ обеспечивает контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов. Основные нормативные акты: Налоговый кодекс РФ, Положение о Пенсионном фонде РФ и Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ.

Фонд социального страхования РФ осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты соответствующими хозяйствующими субъектами взносов в Фонд государственного социального страхования. Нормативный акт: Налоговый кодекс РФ, Положение о Фонде социального страхования.

Финансовые контролирующие органы в сфере экономики и торговли.

Министерство по антимонопольной политике и поддержки предпринимательства РФ осуществляет финансовый контроль за ценами и тарифами стоимости услуг предприятий монополистов, например в ЖКХ.

Министерство топлива и энергетики РФ обеспечивает контроль за тарифной политикой монополистов в этой области деятельности.

Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг РФ контролирует соблюдение эмитентами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг требований законодательства РФ о ценных бумагах, стандартов и требований, утвержденных ЦБ России.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в рамках своей компетенции обеспечивает контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства РФ, контроль за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям, эффективность использования кредитов предоставляемых РФ на основе международных договоров и соглашений, контроль за правильностью использования бюджетных средств, квот и лицензий.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Управление Росфиннадзора и его территориальные управления в субъекте РФ) при осуществлении контроля и надзора полномочны:

• контролировать использование средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

• осуществлять контроль за соблюдением порядка получения финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций, требований бюджетного законодательства РФ;

• за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

• обеспечивать исполнение органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре;

• рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП¹ РФ в части нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе;

• как орган валютного контроля территориальное управление рассматривает дела об административных правонарушениях в отношении валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

• принимают решения о списании в бесспорном порядке сумм предоставленных из федерального бюджета субсидий, субвенций, бюджетных инвестиций, использованных не по целевому назначению их получателями.

В компетенцию территориального управления входит проведение по собственной инициативе (а не только по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и субъектов РФ, как указано в Положении) ревизий и проверок правомерности и эффективности использования организациями средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности.

Контролирующие органы в сфере финансово-кредитных отношений.

Центральный банк РФ контролирует кредитные организации и их филиалы, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные Федеральным законом санкции по отношению к нарушителям. Главная цель банковского регулирования и надзора - поддержание стабильности банковской системы, защита кредитов и интересов вкладчиков.

Международные контролирующие организации.

Международные контролирующие организации - это исполнительные структуры ООН и Европейского союза.

Органы ООН осуществляют контроль за соблюдением государствами - членами ООН международных актов, принятых Генеральной ассамблеей ООН. Органы Совета Европы осуществляют контроль за соблюдением международных актов Европейского союза.

При организации контрольно-ревизионных действий, оформлению и реализации их результатов, субъекты контроля и непосредственные исполнители контрольных действий (работники контрольно-ревизионных органов) обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, других министерств и иных органов исполнительной власти Российской Федерации, правовыми актами субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.