3.6. Отчёт о прибылях и убытках (тыс. Р.)

Показатели	За отчётный год	За предыдущий год
Выручка от реализации	24 000	13 875
Себестоимость реализованных товаров	14 500	9712,5
Коммерческие расходы	3280	1110
Управленческие расходы	1300	1200
Прибыль от реализации продукции	4920	1852,5
Убыток от реализации основных средств	2000	200
Проценты, подлежащие выплате	80	–
Доходы от финансовых вложений	50	75
Прибыль от финансовой деятельности	2890	1727,5
Налог на прибыль	300	900
Отложенные налоговые обязательства	150	150
Нераспределённая прибыль отчётного года	2440	677,5
Нераспределённая прибыль прошлых лет	8160	5042,5

3.7. Баланс (тыс. Р.)

Наименование статей	Начало года	Конец года
Основные средства
первоначальная стоимость	5000	4300
износ	1330	530
остаточная стоимость	3670	3770
Капитальные вложения	2600	2600
Внеоборотные активы	6270	6370
Запасы	1500	4500
Дебиторы	1700	3900
Денежные средства	400	–
Оборотные активы	3600	8400
Итого баланс	9870	14 770
Уставный капитал	2000	2000
Нераспределённая прибыль	5720	8160
Капитал и резервы	7720	10 160
Краткосрочные кредиты банка	–	660
Задолженность поставщикам	1100	3500
Задолженность бюджету	900	300
Расчёты по дивидендам	150	150
Краткосрочные пассивы	2150	4610
Итого баланс	9870	14 770

Требуется:

Провести анализ финансовой отчётности

а)  обозначьте четыре проблемы, которые вы, как аудитор хотели бы обсудить с администрацией;

б)  обоснуйте ваше намерение обсудить эти проблемы;

в)  укажите по два вопроса, которые вы бы поставили перед администрацией в рамках каждой проблемы;

г)  используя ваш анализ финансовой отчётности фирмы «Виктория» объясните, почему аналитическая проверка финансовой отчётности является составной частью работы аудитора;

д)  используя финансовую отчётность фирмы, составьте программу аудиторской проверки цикла покупок и продаж.

Задание 14.  Какие финансовые показатели при аудите малого предприятия и с какой степенью точности (высокой, средней, низкой) может спрогнозировать аудитор на основе представленных ниже исходных данных? Объём каких процедур проверки по существу (детальных тестов) может быть уменьшен в результате выполнения аналитических процедур прогнозирования?

Исходные данные:

1)  на малом предприятии работает 12 сотрудников, в том числе два с окладом 10 тыс. р., четыре – с окладом 8 тыс. р., шесть – с окладом 5 тыс. р. Премии в соответствии с внутренним Положением по оплате труда составляют 3 % фактической заработной платы ежемесячно. Установлено, что за прошедшие два года премии выплачивались независимо от достижения фактических результатов работы;

2)  организация сдаёт в аренду многоквартирный дом (четыре однокоматные и четыре двухкомнатные квартиры). Арендная плата составляет 4 тыс. р. за однокомнатную и 6 тыс. р. за двухкомнатную квартиру в месяц. В аренду не была сдана одна двухкомнатная квартира;

3)  аудитор определил среднюю торговую наценку, которую делает организация на товары – 12,8 %. Стоимость проданных товаров, по данным бухгалтерского учёта, в проверяемый период равна 5700 тыс. р. Учёт товаров ведётся по стоимости приобретения.

Задание 15.  Изучите комплект документов в прил. 20. Составьте перечень замечаний и вопросов, требующих дальнейшего выяснения. Обратите особое внимание на соблюдение требований нормативных документов при ведении учёта.

Задание 16.  Проведите анализ показателей отчётности (прил. 1 и 5).

Сравните следующие показатели:

1. Величину дебиторской задолженности на начало и конец года, сумму выручки и сумму денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков.

2. Величину задолженности по оплате труда на начало и конец года, расходы на оплату труда и сумму выплаченной заработной платы.

3. Остаток задолженности по оплате труда и остаток задолженности перед государственными внебюджетными фондами.

4. Остаток задолженности на начало и конец года по кредитам и займам, информацию о полученных и возвращённых кредитах и займах, а также расходах на уплату процентов.

5. Остаток задолженности перед поставщиками на начало и конец года, изменения остатков по статье «сырьё и материалы», сумму материальных расходов и сумму денежных средств, направленных в оплату за товары, работы, услуги.

Задание 17.  В прил. 18 дан перечень кредиторской задолженности строительной организации перед поставщиками. Проведите стратификацию этой задолженности. Каково оптимальное число групп?

Задание 18.  В прил. 21 приведён кассовый отчёт за один день и соответствующие первичные документы. Как аудитор может получить доказательства:

–  полноты учёта кассовых операций;

–  реальности (существования) отраженных в отчёте кассира кассовых операций?

Задание 19.  Проведение выборочной проверки по качественному признаку.

Методика проведения работы.

Студент приносит толстую книгу (не менее 800 страниц) любого содержания. Преподаватель определяет, что будет считаться ошибкой (например, знак «@»), устанавливает величину допустимой ошибки, ожидаемой ошибки и уровень уверенности, а также метод отбора.

Студент проводит все необходимые расчёты, чтобы ответить на вопросы:

• превысит или нет суммарное искажение в совокупности заданную величину;

• найти с заданной уверенностью интервал, в пределах которого лежит возможное количество отклонений в генеральной совокупности;

• определить с заданной уверенностью максимальное количество отклонений в генеральной совокупности;

• определить вероятность, что количество отклонений в генеральной совокупности не превышает некую установленную величину.

Задание 20. В прил. 22 приведены данные из накладных на отпуск товара. В некоторых случаях суммы подсчитаны неправильно. Требуется провести выборочную проверку методом, который укажет преподаватель и сформулировать выводы.

Задание 21.  Проверьте соблюдение требований законодательства при составлении текста Устава ОАО «Золотая Нива» (прил. 2). А также проверьте, выполняются ли на практике нормы, заложенные в уставе предприятия.

Задание 22.  Проверьте сопоставимость данных отчетности ОАО «ПМК-1» за 2004 г. (прил. 5) и данных оборотной сальдовой ведомости (прил. 6).

Задание 23.  При проведении аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества за отчётный год аудитору стало известно о следующих фактах, связанных с деятельностью организации.

Совет директоров принял решение об увеличении видов деятельности организации, что окажет влияние на финансовое состояние, движение денежных средств и результаты деятельности общества. Кроме того, совет директоров принял решение рекомендовать общему собранию выплатить годовые дивиденды по итогам работы общества в отчётном году в размере 100 р. на одну акцию. Общая сумма предлагаемых к выплате дивидендов должна составить 1 млн. р.

Каким образом эти события повлияют на содержание аудиторского заключения и каковы будут действия аудитора.

Задание 24.  Используя знания в области бухгалтерского учёта и аудита, классифицируйте факты и события после отчётной даты на два типа:

–  события, которые предоставляют дополнительные доказательства относительно условий, существовавших на конец периода;

–  события, которые указывают на условия, возникшие после окончания периода.

Результаты классификации оформите в виде табл. 3.8.

67