1.4. Этические принципы аудита

Задание 16.  Насколько корректно составлена реклама аудиторской фирмы

Аудит и аудиторские услуги от аудиторской компании

Аудит-911

Аудиторская фирма АУДИТ-911 – ровный пульс вашего успеха

Определите стоимость аудиторской проверки, заполнив форму в разделе «Цены».

Результаты расчёта Вы можете расценивать как наше финансовое предложение.

Внимание! Стоимость аудиторской проверки по системе экспресс-аудит от 30 000 рублей. Срок исполнения 1–2 дня.

Аудиторская фирма АУДИТ-911 обладает уникальным опытом, который позволяет нам на протяжении 10 лет оперативно решать любые задачи, поставленные нашими клиентами

Какие замечания Вы можете сделать?

Представьте, что Вы решили открыть аудиторскую фирму. Вам надо составить текст объявления для того, чтобы потенциальные клиенты узнали о вашем существовании, и о тех услугах, которые вы можете оказать.

Задание 17.  Добавить недостающие элементы в схему

Рис. 1.2. Экономические субъекты, в отношении которых аудитор не имеет право проводить проверку

Имеет ли аудитор право оказывать какие-либо услуги этим экономическим субъектам?

Задание 18.  Определите вид угроз независимости, которые возникают в следующих случаях:

• аудитор или член его семьи имеет прямую финансовую заинтересованность или косвенную заинтересованность в клиенте;

• кредит, получаемый аудиторской организацией у аудируемой организации, являющейся банком, или гарантия кредита, предоставленная аудиторской организации аудируемой организацией, являющейся банком;

• длительное использование одного и того же старшего персонала на проверках у одного и того же клиента;

• оказание услуг по налогообложению;

• получение аудиторской организацией условной оплаты услуг по проверке (когда размер оплаты зависит от результатов проведённой проверки);

• идёт или готовится судебное разбирательство в арбитражном суде между аудитором или аудиторской организацией и аудируемой организацией;

• аудиторская организация проводит оценку имущества для аудируемой организации и результаты этой оценки должны войти в финансовую (бухгалтерскую) отчётность аудируемой организации;

• разрешение, подписание или совершение сделки или исполнение иных полномочий от имени аудируемой организации или наличие таких полномочий;

• семейные и личные отношения между аудиторами и руководителями или иными сотрудниками аудируемой организации;

• аудиторская организация или аудитор предоставляет заем проверяемому клиенту, не являющемуся банком или аналогичным учреждением, или выступает поручителем обязательств такого клиента по займу;

• аудиторская организация имеет существенную финансовую заинтересованность в компании, контролирующей аудируемую организацию;

• аудиторская организация или аудитор имеет заинтересованность в какой-либо третьей организации, а аудируемая организация или один из её руководителей или контролирующий собственник также имеет вложения в такую третью организацию;

• оказание аудируемой организации услуг, связанных с трансформацией отчётности;

• подготовка исходных документов или данных в электронной или иной форме, подтверждающих совершение сделки (например, заказов на поставку, табелей учёта рабочего времени);

• оказание услуг по оценке, разработке и внедрению систем внутреннего финансового контроля и систем управления рисками;

• общий размер гонорара, получаемого от аудируемой организации, составляет значительную долю в общем размере доходов, получаемых аудиторской организацией;

• аудиторская организация заключает договор на проведение проверки по значительно более низкой цене, чем аудиторская организация-предшественница или чем предлагают другие аудиторской организации;

• получение подарков или других знаков гостеприимства от аудируемой организации;

• оплата гонорара, причитающаяся с аудируемой организации за профессиональные услуги, просрочена на продолжительное время, в особенности если значительная его часть не выплачена к моменту передачи аудируемой организации отчёта о проверке за прошедший год;

• продолжительное использование одних и тех же специалистов по заданию на аудиторских проверках у одного клиента;

• определение того, какие из рекомендаций аудиторской организации следует реализовать.

Задание 19.  Укажите в таблице меры предосторожности, направленные на соблюдение принципа независимости.