20. Учет операций по выдаче и погашению кредитов, предоставляемых юр. Лицам.

Предоставление (размещение) денежных средств в форме кред. производится на основе договоров, заключенных в письменной форме и подпис. должностными лицами банка и кредитополучателем.

Кредитование может осуществляться путем:

1) Единовременного предоставления денежных средств

2) Открытия кредитной линии

3) Предоставления овердрафта

Для рассмотрения вопроса о выдаче кредита юридическое лицо предоставляет в банк следующие док-ты:

1) Заявку на получение кредита

2) Анкету кредитополучателя

3) Копию годового бух. баланса со всеми приложениями к нему

4) Копию бух баланса и отчета о прибылях и убытках

5) Док-ты об обоснованности сроков возврата кредита (кроме кред по выплате з/п)

6) Копии договоров контрактов или др. документов в подтверждение кредитуемой сделки

7) Док-ты по обеспечению исполнения обязательств

8) Док-ты, подтвержд. полномочия лиц на заключение договоров с банком

9) Др. док-ты по усмотрению банка.

Работник кредитной службы на основании предоставленных клиентом документов и иной инф-ции изучает платежеспособность потец. кредитополучателей на основании коэффиц. тек. ликвидности, обеспеченности собств. и приравн. к ним оборотным ср-вам, стоим. чистых активов, фин. рез. на отчетную дату по данным бу и т.д.

Экон. анализ деят-ти кредитополуч., основная цель которого – оценка способности кредитополуч. обеспеч. своеврем. возврата кредита и уплату начисленных %-в за пользование им.

По результатам изучения предост. кредитополучателем док-в, справки службы безопасности и заключения других служб направляет пакет док-в для рассмотрения в кред. комитет.

Положительное решение о предоставл. ден. ср-в явл-ся основанием для заключения кред. договора. Кред. договор действует с момента его заключения и до полного исполненя кредитополучателем обяз-в по возврату, погашению кредита и уплате %-в за польз., а также полного исполнения сторонами своих обяз-в согласно кред. договору.

Выдача кред. производится на основании распоряжения кред. отдела и отраж-ся по Д счета 2-го класса.

Внебалансовый учет возникших обяз-в банка перед клиентом по предост. ден. ср-в по кред. договору отраж-ся в бух. Учете проводкой:

П 99112 – Обяз-ва перед клиентом по предост. ден. ср-в (при оформл. кред. линии).

На данном счете осущ. учет обяз-в банка по предост. ден. ср-в по кред. договору, возник. с момента заключ. кред. договора, если он не заключ. без отлагательного условия либо с момента наступления обяз-ва, определ. кред. договором, если он оформлен с отлогательным условием.

В случае исполнения обяз-ва по предост. ден. ср-в в полной сумме в день его возникновения, отражения его в бух учете по внебаланс. сч. 99112 не производ-ся. Если же исполнена часть обяз-в по предост. ден. ср-в, то на внебал. сч. отраж-ся его оставш-ся часть.

Списание ∑ исполненных (частично исполненных), прекративших действие обяз-в банка по предост. кредита отраж-ся в учете проводкой:

Р 99112

∑ требований банка по полученным гарантиям и поруч-вам, стоим. получ. предмотов залога и прочих видов обеспечения отраж-ся в уч.:

П 99034 – Требования банка по гарантиям и поруч-вам

П 9955x – Залог и прочие виды обеспеч.полученные

Бух. учет залога на соотв. внебал. счетов гр. 9955x осущ-ся с момента заключ. договора об обеспечении в отношении имущ-ва, если иное не предусм. Договором о залоге, а в случ., если необх. регистр., то с момента регистрации договора.

Учет краткосрочных кред. коммерч. организаций

2120 А – Кратк. кред. комм. организациям

2162 А – Пролонгир. задолж. по кратк. кредиту комм. организ.

2182 А – Просроч. зад. по кратк. кредиту комм. орг.

8032 П - %-е доходы по кр. кред. комм. орг.

8510 П – Поступления по ранее списанным долгам

9955x – Залог и прочие виды обеспеч. полученные

99112 – Обяз-ва перед пл. по предост. ден. ср-в

99839 – Разные ценности и док-ты

При выдаче банком кратк. кред., ср-ва кот. зачислены на:

а) тек. счет кредитополучателя Д 2120 К 301x кредитополучателя } на ∑ выд. кред.

б) тек. счет поставщика Д 2120 К 301x (6100) пост-ка } на ∑ выд. кред.

Принятый б-м залог в обеспечение выд-го кред. комм. орг. Приходуется на внебалансовый счет

П 9955x – на ∑ залога

В таких банках как АСБ Беларусбанк и Белагропромбанк на внебал. сч. приходуют кред. договор в условной оценке 1 руб. за 1 кред. договор:

П 99839 – 1 руб

Сч. 99812 по кр. кред. комм. орг. использ-ся в том случ., если м/у клиентом и б-м заключен кред. договор, но в тот день ∑ кредита клиенту не выдана:

П 99112 – на ∑ разреш., но не выд. кред.

В расход данный сч. будет спис-ся по мере выдачи кредита клиенту.

При заключ. договора на пролонгацию задолж. по кратк. кред, выд. организ.: Д 2162 К 2120

При отнесении ∑ неплатежа по ранее выд. кред. комм. орг. на просроч. зад.: Д 2182 К 2120 } на ∑ неплатежа

Если ∑ неплатежа учитыв. на пролонгир. задолж., то при неуплате клиентом в устан. срок данная ∑ выносится на просроч. зад.: Д 2182 К 2162

При погаш. кратк. кред. комм. орг.:

а) срочной задолж-ти Д 3012 кредитополуч. К 2120

б) пролонгир. задолж-ти Д 3012 К 2162

в) просроч. задолж-ти Д 3012 кредитополуч. К 2182

При окончат. погаш. долга по кратк. кредиту комм. орг. в расход списыв-ся внебалансовые счета:

Р 9955x – на ∑ залога

Р 99839 – 1 руб.

При списании безнадёжн. зад. по кратк. кред.: Д 2912 К 2182

При взыскании безнад. задолж. по кратк. кред. комм. организ.: Д 3012 кредитополуч. К 8510

Учет долгосрочных кредитов комм. организ-й

213x – Долгосрочн. Кред. комм. орг.

2163 А – Пролонгир. задолж. по долг. кред. комм. орг.

2183 А – Просроч. зад. по долг. кред. комм. орг.

8033 П - %-е дох. по долг. кред. комм. орг.

Выдан долг. кред. банком комм. организ-и , ср-ва кот. зачисл. на:

а) тек. счет кредитополуч. Д 213x К тек. сч. кредитополуч. на ∑ выд. кред.

П 9955x

П 99839 1 руб кред. дог.

П 99112 (если кред. разрешен, но не выдан, использ. по кред линиям)

б) на тек. сч. Поставшика Д 213x К 3012 поставщика (6100)

При отнесении ∑ неплатежа по ранее выд. долг. кред. комм. орг. на просроч. зад.:

а) если договора на пролонгацию не было, то: Д 2183 К 213x

б) если ∑ неплатежа учитыв. на пролонгиров. задолж., то: Д 2183 К 2163

При погаш. долг. кред. комм. орг.:

а) срочной задолж-ти Д 3012 кредитополуч. К 213x

б) пролонгиров. задолж-ти Д 3012 кредитополуч. К 2163

в) просроч. задолж-ти Д 3012 кредитополуч. К 2183

При окончат. погаш. долга по долг. кред. в расход списыв. внебал. сч.:

Р 9955x – на ∑ залога

Р 99839 1 руб.