Частина № 4.

Приклад 1.

ТОВ „Буг” є юридичною особою — платником єдиного податку, який відноситься до шостої групи та зареєстрований платником ПДВ. Сума отриманого ТОВ „Буг” доходу за податковий (звітний) період оподатковується єдиним податком за ставкою 5 %.

Протягом податкового (звітного) періоду ТОВ „Буг” здійснило наступні операції:

1) відвантажило на умовах наступної оплати продукцію А (передало право власності на продукцію покупцю) на суму 100 000 грн., крім того ПДВ 20 000 грн., вартість разом з ПДВ — 120 000 грн.;

2) отримало кошти (попередню оплату) за продукцію Б у сумі 180 000 грн., у тому числі ПДВ 30 000 грн.;

3) отримало кошти від продажу товарів В у сумі 120 000 грн., у тому числі ПДВ 20 000 грн. Ці товари були реалізовані покупцеві на умовах наступної оплати у минулому податковому (звітному) періоді, коли ТОВ „Буг” також було платником єдиного податку;

4) у податковому (звітному) періоді закінчився строк (12 календарних місяців), відведений згідно з договором для повернення раніше отриманої ТОВ „Буг” від іншого підприємства поворотної фінансової допомоги у сумі 40 000 грн. Проте ТОВ „Буг” у цьому податковому (звітному) періоді так і не повернуло кредитору зазначену поворотну фінансову допомогу;

5) отримало кошти у сумі 50 000 грн., які сплачені учасниками ТОВ „Буг” як внесок до статутного капіталу цього товариства з обмеженою відповідальністю.

Необхідно визначити загальну суму єдиного податку, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у податковому (звітному) періоді.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.

1) Визначаємо загальну суму доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується єдиним податком. Вона становить 290 000 грн., у тому числі:

-за операцією 2 – дохід становить 150 000 грн. Він визначається як отримані кошти (виручка) від продажу продукції Б без урахування суми ПДВ - 150 000 грн. (180 000 – 30 000);

-за операцією 3 – дохід становить 100 000 грн. Він визначається як отримані кошти (виручка) від продажу товарів В без урахування суми ПДВ - 100 000 грн. (120 000 – 20 000);

-за операцією 4 – дохід становить 40 000 грн. Це пояснюється тим, що згідно з п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України до складу доходу, визначеного ст. 292 Податкового кодексу України, не включаються, зокрема, суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. ТОВ „Буг” у податковому (звітному) періоді порушило строк повернення поворотної фінансової допомоги (12 календарних місяців з дня отримання), тому 40 000 грн. включаються до складу доходу, який оподатковується єдиним податком.

2) Визначаємо суму єдиного податку, що підлягає сплаті за податковий (звітний) період:

290 000 х 5 % = 14 500 грн.

Приклад 2.

Фізична особа — підприємець Петренко А.А. є платником єдиного податку, який відноситься до третьої групи та не зареєстрований платником ПДВ. Сума отриманого цим підприємцем доходу за податковий (звітний) період оподатковується єдиним податком за ставкою 5 %.

Протягом податкового (звітного) періоду підприємець Петренко А.А. здійснив наступні операції:

1) отримав кошти (попередню оплату) за товари К у сумі 140 000 грн.;

2) відвантажив на умовах наступної оплати товари С (передав право власності на товари покупцю) на суму 80 000 грн.;

3) отримав кошти від продажу товарів Ф у сумі 90 000 грн. Ці товари були реалізовані покупцеві на умовах наступної оплати у минулому податковому (звітному) періоді;

4) отримав від ТОВ „Трембіта” кошти у сумі 60 000 грн. Ці кошти підприємець Петренко А.А. у минулому податковому (звітному) періоді перерахував на рахунок ТОВ „Трембіта” як передоплату за товари Т. Проте зазначені товари ТОВ „Трембіта” так і не поставило підприємцю Петренку А.А. У поточному податковому (звітному) періоді сторони розірвали договір купівлі-продажу, і ТОВ „Трембіта” повернуло підприємцю попередню оплату у сумі 60 000 грн.;

5) отримав фінансову допомогу у сумі 40 000 грн., яка надана на поворотній основі на строк 10 календарних місяців з дня її отримання.

Необхідно визначити загальну суму єдиного податку, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у податковому (звітному) періоді.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.

1) Визначаємо загальну суму доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується єдиним податком. Вона становить 230 000 грн., у тому числі:

-за операцією 1 – дохід становить 140 000 грн.;

-за операцією 3 – дохід становить 90 000 грн.

2) Визначаємо суму єдиного податку, що підлягає сплаті за податковий (звітний) період:

230 000 х 5 % = 11 500 грн.