Частина № 5.

Приклад 1.

Інженер Хмельницький А.С. та його дружина працюють на одному підприємстві. Ними своєчасно були подані заяви про застосування податкової соціальної пільги (ПСП) та всі підтвердні документи на право застосування до їх заробітної плати ПСП у розмірі, установленому пп. 169.1.2 ст. 169 Податкового кодексу України, оскільки вони утримують трьох дітей віком до 18 років. Згідно з поданими заявами про застосування ПСП правом на збільшення граничного розміру доходу кратно кількості дітей користуватиметься батько дітей Хмельницький А.С.

За поточний місяць Хмельницькому А.С. нарахована заробітна плата у розмірі 4700 грн.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із заробітної плати цього працівника утримується за ставкою 3,6%, а нараховується цей внесок за рахунок підприємства за ставкою 37%.

Необхідно визначити, яку суму ПДФО і єдиного внеску слід утримати із заробітної плати працівника, і яку суму єдиного внеску слід нарахувати за рахунок підприємства. Визначити, яка сума заробітної плати буде виплачена працівнику з каси.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.

1) Розраховуємо граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, за умови, що працівник Хмельницький А.С. утримує трьох дітей віком до 18 років:

1710,00 х 3 = 5130,00 грн.

Нарахована за поточний місяць Хмельницькому А.С. заробітна плата (4700 грн.) не перевищує розрахований граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП (5130,00 грн.). Таким чином, до заробітної плати цього працівника за поточний місяць застосовується ПСП.

2) Визначаємо розмір ПСП, що буде застосована до заробітної плати Хмельницького А.С. При цьому враховуємо, що особам, які утримують двох і більше дітей віком до 18 років, надається ПСП у розмірі 609 грн. на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ст. 169 Податкового кодексу України).

609 х 3 = 1827,00 грн.

3) Розраховуємо інші показники у таблиці.

Таблиця

№	Порядок розрахунку
1	Нарахована заробітна плата за місяць	4700,00 грн.
2	Утримано єдиний соціальний внесок із зарплати працівника (3,6% від нарахованої зарплати)	4700,00 х 3,6% = 169,20 грн.
3	Надана податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 100% (609 грн.) у розрахунку на кожну дитину	609 х 3 = 1827,00 грн.
4	Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (ряд.1 – ряд. 2 – ряд. 3)	(4700,00 – 169,20 – 1827,00) = 2703,80 грн.
5	Визначаємо суму податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), яка утримується із зарплати, ставка ПДФО – 15% (ряд. 4 х 15%)	2703,80 х 15% = 405,57 грн.
6	Визначаємо суму зарплати, яка виплачується «на руки» працівнику (ряд. 1 – ряд. 2 – ряд. 5)	(4700,00 – 169,20 – 405,57) = 4125,23 грн.
7	Нараховано за рахунок підприємства-роботодавця єдиний соціальний внесок за ставкою 37% (умовно)	(4700,00 х 37%) = 1739,00 грн.

Приклад 2.

Менеджер підприємства Петрик А.М. є одинокою матір’ю, яка має двох дітей віком 7 і 12 років. Вона своєчасно подала до бухгалтерії підприємства заяву про застосування податкової соціальної пільги (ПСП) на підставі пп. «а» пп. 169.1.3 ПКУ (як одинока матір, яка має дітей віком до 18 років) та всі документи, що підтверджують її право на ПСП за цією підставою.

За поточний місяць Петрик А.М. нарахована заробітна плата у розмірі 2900 грн.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із заробітної плати цієї працівниці утримується за ставкою 3,6%, а нараховується цей внесок за рахунок підприємства за ставкою 37%.

Необхідно визначити, яку суму ПДФО і єдиного внеску слід утримати із заробітної плати працівниці, і яку суму єдиного внеску слід нарахувати за рахунок підприємства. Визначити, яка сума заробітної плати буде виплачена працівниці з каси.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.

1) Розраховуємо граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, за умови, що працівниця Петрик А.М. утримує двох дітей віком до 18 років:

1710,00 х 2 = 3420,00 грн.

Нарахована за поточний місяць Петрик А.М. заробітна плата (2900 грн.) не перевищує розрахований граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП (3420,00 грн.). Таким чином, до заробітної плати цієї працівниці за поточний місяць застосовується ПСП.

2) Визначаємо розмір ПСП, що буде застосована до заробітної плати Петрик А.М. При цьому враховуємо, що одинокій матері (батьку), які мають дитину (дітей) до 18 років, надається ПСП у розмірі 913,50 грн. на кожну дитину віком до 18 років (пп. «а» пп. 169.1.3 Податкового кодексу України).

913,50 х 2 = 1827,00 грн.

3) Розраховуємо інші показники у таблиці.

Таблиця

№	Порядок розрахунку
1	Нарахована заробітна плата за місяць	2900,00 грн.
2	Утримано єдиний соціальний внесок із зарплати працівника (3,6% від нарахованої зарплати)	2900,00 х 3,6% = 104,40 грн.
3	Надана податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 150% (913,50 грн.) у розрахунку на кожну дитину	913,50 х 2 = 1827,00 грн.
4	Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (ряд.1 – ряд. 2 – ряд. 3)	(2900,00 – 104,40 – 1827,00) = 968,60 грн.
5	Визначаємо суму податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), яка утримується із зарплати, ставка ПДФО – 15% (ряд. 4 х 15%)	968,60 х 15% = 145,29 грн.
6	Визначаємо суму зарплати, яка виплачується «на руки» працівнику (ряд. 1 – ряд. 2 – ряд. 5)	(2900,00 – 104,40 – 145,29) = 2650,31 грн.
7	Нараховано за рахунок підприємства-роботодавця єдиний соціальний внесок за ставкою 37% (умовно)	(2900,00 х 37%) = 1073,00 грн.