Частина № 6.
Приклад 1.
Підприємство експлуатує стаціонарне джерело забруднення (котельну). Фактичні обсяги викидів забруднюючих речовин в атмосферу таким стаціонарним джерелом за податковий (звітний) період склали:
— азоту оксиди — 1,501 тони;
вуглецю окис — 1,207 тони;
сірковуглець — 0,030 тони.
Ставки екологічного податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення відповідно до п. 243.1 ст. 243 Податкового кодексу України становлять:
— за азоту оксиди — 1434,71 гривень за 1 тонну;
— за вуглецю окис — 54,05 гривень за 1 тонну;
— за сірковуглець — 2996,33 гривень за 1 тонну.
Необхідно визначити, яку суму екологічного податку повинне сплатити підприємство за базовий податковий (звітний) період за викид кожної забруднюючої речовини, та обчислити загальну суму екологічного податку, що підлягає сплаті за базовий податковий (звітний) період.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.
1) Визначаємо, яку суму екологічного податку повинне сплатити підприємство за базовий податковий (звітний) період за викид кожної забруднюючої речовини:
— за азоту оксиди: 1,501 х 1434,71 = 2153,50 грн.;
— за вуглецю окис: 1,207 х 54,05 = 65,24 грн.;
— за сірковуглець: 0,030 х 2996,33 = 89,89 грн.
2) Визначаємо загальну суму екологічного податку, що підлягає сплаті за базовий податковий (звітний) період:
(2153,50 + 65,24 + 89,89) = 2308,63 грн.
Приклад 2.
Фізична особа є власником двох об'єктів житлової нерухомості - житлового будинку, загальна площа якого згідно з документами становить 300 кв. метрів, та квартири загальною площею 100 кв. метрів. Житловий будинок та квартира не використовуються їх власником (фізичною особою) з метою одержання доходів (не здаються в оренду, лізинг, не використовуються у підприємницькій діяльності).
Відповідно до пп. 265.5.2 Податкового кодексу України для різних видів об'єктів житлової нерухомості (для житлового будинку та квартири), що перебувають у власності одного платника податку (фізичної особи), сумарна загальна площа яких не перевищує 740 кв. метрів, ставку податку міська рада встановила у розмірі 1% до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування.
Розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного (податкового) року становив 1218 грн.
Необхідно визначити, яку суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, повинна сплатити фізична особа за базовий податковий (звітний) період (рік).
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.
1) Розраховуємо базу оподаткування щодо будинку та квартири. При цьому слід врахувати, що відповідно до пп. 265.4.1 Податкового кодексу України база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується для різних видів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 370 кв. метрів. Отже, база оподаткування щодо будинку та квартири становить:
(300 + 100) – 370 = 30 кв. метрів
2) Визначаємо суму податку, яка сплачується за 1 кв. метр житлової площі за базовий податковий (звітний) період (тобто за рік), за ставкою у розмірі 1%:
1218 х 1% = 12,18 грн.
3) Визначаємо загальну суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, яку повинна сплатити фізична особа за базовий податковий (звітний) період (рік), якщо база оподаткування становить 30 кв. метрів:
30 х 12,18 = 365,40 грн.