Основные направления проверки

1. Проверка условий сохранности кассы

1) проверка закрепления ответственности за сохранность наличных денежных средств

2) проверка правильности проведения инвентаризации. При этом аудитор может принять решение о необходимости проведении инвентаризации или основываться на данных ранее проведенной инвентаризации, если качество системы внутреннего контроля в целом и в части организации инвентаризационной работы на предприятии оценено достаточно высоко.

3) проверка условий хранения денежных средств и ценностей. Данная проверка может проводиться одновременно с инвентаризацией кассы. В ходе проверки выясняют:

- обеспечена ли сохранность денежных средств при доставке из банка и при выдаче заработной платы;

- соблюдены ли правила хранения денежных средств и других ценностей, ключей от сейфа;

- соблюдены ли требования к помещению кассы.

4) проверка соблюдения установленного лимита хранения денежных средств.

2. Проверка правильности оформления кассовых и оправдательных документов:

1) формальная проверка оформления кассовых документов:

- проверка наличия обязательных реквизитов;

- достоверности подписей получателей денежных средств;

- проверка правильности записи полученных сумм, подписи и паспортных данных получателей в расходных кассовых ордерах;

- проверка наличия подписей распорядителей денежных средств;

- сверка дат, нумерации и сумм в журналах регистрации кассовых ордеров с аналогичными данными в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах и кассовой книге.

2) проверка оформления оправдательных документов:

- формальная проверка наличия штампов «получено», «оплачено»;

- проверка даты совершения операции;

- проверка соответствия оправдательных документов основаниям, указанным в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах.

3. Проверка правильности ведения кассовой книги:

1) проверка правильности оформления кассовой книги;

2) проверка достоверности записей в кассовой книге:

- выборочная арифметическая проверка правильности итогов по приходу и расходу операций за день;

- проверка правильности переноса остатка с одной страницы на другую;

- сверка записей в кассовой книге, отчете кассира, с данными регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

4.Проверка кассовых операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств.

1) проверка приходных кассовых операций:

1.1. проверка поступления денежных средств из банка по чеку:

- формальная проверка документов;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств осуществляется путём сверки оприходованных сумм по каждому приходному кассовому ордеру записям в кассовой книге с суммой, указанной в корешке чека и выписке банка.

1.2. проверка поступления денежных средств от продажи продукции (работ, услуг):

- сверка данных приходных кассовых ордеров и приложенных оправдательных документов с данными, содержащими сведения о стоимости реализованных ценностей;

1.3. проверка предоставления через кассу займов:

- формальная проверка наличия и правильности оформления договора займа;

- проверка соответствия оприходованной по приходному кассовому ордеру суммы условиям договора;

1.4. проверка возврата неиспользованных подотчетных сумм:

- проверка наличия в авансовом отчете отметки о погашении долга с указ суммы и номера приходного кассового ордера;

- взаимная сверка данных регистров аналитического учета, регистра аналитического учета и приложенных к нему авансовых отчетов.

2) Проверка расходных кассовых операций

2.1. проверка выдачи заработной платы:

- формальная и арифметическая проверка расчетно-платежных (расчетных и платежных) ведомостей, расходных кассовых ордеров;

- проверка наличия доверенностей на получение денежных средств другими лицами;

- выборочная проверка соответствия фамилий в платежных ведомостях с другими документами;

- проверка наличия записи «депонировано» против фамилий лиц, не получивших денежные средства в сроки, установленные для выдачи заработной платы;

- проверка наличия записи о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах.

2.2. проверка выдачи денежных средств под отчёт:

- проверка наличия заявления на выдачу денежных средств или служебной записки;

- проверка наличия оправдательных документов;

- сверка сумм выданных под отчёт в кассовой книге, регистрах сиснтетического учета по счетам 50 и 71;

2.3. проверка выдачи отпускных, премий, материальной помощи:

- наличие приказов о предоставлении отпуска, материальной помощи или премии;

- арифметическая проверка правильности расчета отпускных;

- сопоставление сумм в расходном кассовом ордере, кассовой книге и оправдательных документах.

2.4. проверка соблюдения предельного размера расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами;

2.5. проверка порядка применения контрольно-кассовых машин.