3.Проверка наличия подтверждающих документов, на основании которых были сделаны записи на счетах бухгалтерского учета

1) производится формальная проверка выписок банка и приложенных к ним оправдательных документов;

2) анализируются выписки банка и приложенные к ним платежные документы.

4. Проверка операций по поступлению денежных средств на расчетный счет и их расходованию

5.Установление тождественности данных выписок банка, регистров аналитического и синтетического учета, главной книги и отчетности. Типичные ошибки

1. Отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций.

2. Подчистки и исправления в выписках банка.

3. Отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки.

4. Списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

5. перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям.

6. Наличие исправлений в платежных документах.

7. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке российской Федерации.

8. Неправильный пересчет курса валют.

9. Некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств.

10. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

Контрольные вопросы

1. Определите основные направления аудиторской проверки операций по счетам в банке.

2. Назовите методические приемы, используемые при проведении проверки операций по счетам в банке.

3. Какова очередность списания средств с расчетных счетов юридических лиц при их достаточности?

4. Какие аудиторские процедуры применяются для проверки достоверности и целесообразности операций, проведенных по счетам в банке?

5. Какие процедуры следует выполнить при проверке выдачи денежных средств с расчетного счета?

6. В чем заключается проверка оформления банковских операций?

7. Раскройте порядок приобретения иностранной валюты для оплаты импортных товаров.

8. Как проверяется правильность учета операций по приобретению и продаже валюты?

9. Какие документы необходимо проверить при осуществлении расчетов в иностранной валюте?

10. Назовите основные нарушения, наиболее часто встречающиеся в аудиторской практике при проверке операций по счетам в банке.

Задания и ситуации

1. Составьте тест-вопросник для оценки системы внутреннего контроля и программу аудита.

2. Выполните аудиторские процедуры по проверке ситуационных операций, связанных с аудитом операций по счетам в банке и прочим счетам.

3. Оцените ситуации, сформулируйте выводы для написания отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции), применяя нормы стандартов аудиторской деятельности.

4. По каждой ситуации определите методические приемы и способы аудирования, необходимые для сбора аудиторских доказательств.

5. Сформулируйте мероприятия, направленные на устранение выявленных нарушений.

6. Заполните рабочий журнал аудитора.

7. Сформулируйте запись для включения в аудиторский отчет.

Ситуация 8.1.

С расчетного счета по чеку № 343278 от 15 марта, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из банка на неотложные хозяйственные нужды 20000 рублей. В ходе проверки установлено, что данная сумма в кассу организации не поступала и соответственно в кассовой книге не оприходована. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю20000 рублей.

В предъявленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 20000 рублей, которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 20000 рублей, в том числе железнодорожные билеты на сумму 3600 рублей. В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 20000 – получены коммерческим директором денежные средства из банка для хозяйственных нужд;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 20000 – списаны денежные средства, израсходованные коммерческим директором на командировочные расходы.

Ситуация 8.2.

В банке «Севергазбанк» у предприятия открыт расчетный счет. Других счетов у проверяемой организации нет.

Чековые книжки, платежные поручения хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки.

Право подписи банковских документов имеет руководитель организации и главный бухгалтер.

Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.

В 2013 году банком была проведена проверка соблюдения расчетно–платежной документации.

Оцените уровень контроля банковских операций в аудируемой организации и составьте программу проверки операций по расчетному счету исходя из полученных результатов.

Ситуация 8.3.

Организацией в апреле продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующими записями:

1. Дебет счета. 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 52 «Валютные счета» на 11 200 рублей – списана реализованная валюта с текущего счета (курс долл. США на 21.04. – 29 рублей),

2. Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 57 « Переводы в пути» на 11 400 рублей – зачислена на расчетный счет рублевая выручка за реализованную валюту (курс долл. США на 23.04. – 29,5 рубля),

3. Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на 265 рублей – списаны комиссионные услуги банка за реализацию валютных средств,

4. Дебет счета 57 «Переводы в пути»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы и расходы» на 200 рублей – отражен результат от продажи валюты,

5. Дебет счета 91/1 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 99 « Прибыли и убытки» на 200 рублей – отражена прибыль от продажи валюты