Тема 9. «Аудит операций по движению материально-производственных запасов» Вопросы для подготовки к практическим занятиям

1. Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке

2. Основные направления проверки

2.1. Проверка принципов и методических положений учетной политики по учету материальных ценностей

2.2. Аудит наличия и сохранности материальных ценностей

2.3. Аудит полноты оприходования материальных ценностей

2.4. Аудит продажи и прочего выбытия материальных ценностей

2.5. Аудит использования материалов в производстве

2. Ошибки, наиболее часто встречающиеся в аудиторской практике

1. Цель, задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проведении проверки

Цель аудита материально-производственных запасов - выражение мнения о достоверности отражения операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности по разделу материально-производственных запасов и установление соответствия принятых методик учета требованиям действующего законодательства.

Задачи аудита материально - производственных запасов:

1. изучение состава материально – производственных запасов и ознакомление с условиями их хранения;

2. оценка качества проводимых инвентаризаций;

3. подтверждение первичной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации;

4. подтверждение правильности оценки запасов и отражение операций по их поступлению, продаже и прочему выбытию.

Источники информации: приказ об учет политике; первичные документы по оформлению операций с материально – производственными запасами (доверенности на получение материальных ценностей, приходные кассовые ордера, акты о приемке материалов, лимитно – заборные карты, требования - накладные, товарно – транспортные накладные, товарные и материальные отчеты, карточки учета материалов, квитанции, журнал учета поступающих грузов и другие); организационно правовые документы (протоколы заседаний совета директоров, решения учредителей и других комиссий, отчеты аудиторов за прошлые годы, договоры на поставку сырья, материалов, договоры о материальной ответственности); книга продаж, главная книга); регистры по счетам 10, 15, 16, 43, 41, бухгалтерская отчетность.

Методические приемы: инспектирование; запрос, подтверждение, пересчёт, аналитические процедуры.

2.Основные направления проверки

1. Проверка принципов и методических положений учетной политики по учету материальных ценностей

2. Изучение и оценка надежности системы учета материальных ценностей:

1. ознакомление с порядком отражения, формами и методами обобщения информации о материалах на счетах и в регистрах учета;

2. аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

3. проверка порядка оформления первичных учетных документов;

4. изучение распределения обязанностей и организации документооборота по учету материалов.

4. Аудит наличия и сохранности материальных ценностей

1) проверка обеспечения сохранности материалов:

• проверка закрепления материальной ответственности за работниками, осуществляющими приемку, хранение и отпуск материалов;

• одновременно в бухгалтерии проверяется правильность оформления передачи складов при смене материально – ответственных лиц, их болезни и т.п.;

• проверка правильности организации охраны;

• проверка организации и состояния складского хозяйства;

2. проверка организации инвентаризационной работы (наличия и правильности оформления всех необходимых документов, подтверждающих проведение инвентаризации; своевременности проведения инвентаризаций; проверка. правильности отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета;

3. проверка достоверности аналитического учета материальных ценностей на складах и в бухгалтерии.