Система налогообложения

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)		Местные налоги и сборы (обязательные платежи)
Прямые налоги	Косвенные налоги	Налоги	Сборы
1. Налог на прибыль	1. НДС	1. Налог на рекламу	1. Гостиничный сбор
2. Налог с физических лиц	2. Акцизный сбор	2. Коммунальный налог	2. За парковку автотранспорта
3. Плата за землю	3. Пошлина		3. Рыночный сбор
4. Налог с владельцев транспортных средств			4. Курортный сбор
5. Фиксированный с/х налог			5. За использование местной символики и др.
6. Налог с предпринимателей (физические лица)			6. Сбор за участие в бегах на ипподроме
7. Налог с предпринимателей (юридические лица)			7. Сбор за выигрыш на ипподроме
Сборы			8. Сбор с собственников собак (в городе)
1. На пенсионное обеспечение
2. На социальное страхование
3. Государственная пошлина
4. На геолого-разведывательные работы
5. Гербовый сбор
6. В инновационный фонд
7. Плата за торговый патент
8. Сбор на развитие садоводства, виноградарства, хмелярства
9. Сбор за использование природных ресурсов и др.

3. Фонды целевого назначения

Государственный бюджет является основным централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Причиной образования фондов целевого назначения является нужды государства, которые имеют особое значение и должны иметь гарантированное финансовое обеспечение. Целевые фонды делятся на 2 группы:

1. Постоянные фонды;

2. Временные фонды.

К постоянным относятся социальные фонды:

а) пенсионный;

б) фонд социально страхования;

в) фонд занятости.

К временным фондам относятся:

1. Инновационный (инновация – финансирование затрат, связанных с научными разработками) и внедрение в практику;

2. Фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

3. Фонд охраны окружающей среды.

Социальные фонды образуются на постоянной основе с целью государственного финансового обеспечения системы социального страхования. Социальное страхование является самостоятельной отраслью страхования и представляет собой совокупность отношений по поводу формирования и использования страховых фондов, предназначенных для выплаты возмещения в случае постоянной или временной утрате трудоспособности.

В системе государственного страхования страховщиком выступает государство, которое берет на себя обязательство по образованию страховых фондов и выплате страхового возмещения.

Систему государственного страхования в Украине составляют три фонда, имеющих целевое назначение.

Пенсионный фонд – создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения Украины и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.

В основные задачи пенсионного фонда входят:

1. Целевой сбор и аккумуляция страховых взносов;

2. Финансирование расходов на выплату пенсий и пособий;

3. Организация работы по взысканию с работодателей сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца.

4. Контроль за своевременным и полным поступлением в Пенсионный фонд страховых взносов, а также за правильным и рациональным расходованием его средств.

Средства Пенсионного фонда формируются за счет:

1. Страховых взносов работодателей;

2. Страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной страховой деятельностью;

3. Ассигнований из государственного бюджета на выплату пенсий и пособий военнослужащим и членам их семей, пособий на детей, и др.

4. Средств, возмещаемых фондом занятости, в связи с назначением досрочных пенсий безработным.

Бюджет Пенсионного фонда образуется в основном из страховых взносов субъектов пенсионного страхования, к которым относятся:

1. Работодатели – предприятия, учреждения, организации;

2. Крестьянские, фермерские хозяйства;

3. Физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица;

4. Физические лица, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве (домработницы, водители);

5. Частные: детективы, охранники, нотариусы.

Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд носит обязательный характер, платежи производятся ежемесячно – в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц.

Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» определен порядок взимания и использования сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:

1. Субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности (юридические лица), а также физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников.

Объектом налогообложения для них являются фактические расходы на оплату труда. Ставки сбора установлены в размере 32 % от объекта налогообложения.

2. Физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы, объектом налогообложения для них является сумма налогооблагаемого дохода (прибыли). Ставка сбора – 32 % суммы вознаграждений, которые выплачиваются физическими лицами.

3. Физические лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта), творческие работники, объектом налогообложения для них является совокупный налогооблагаемый доход. Ставка сбора определена в размере 1 % от объекта налогообложения, если совокупный доход не превышает 150 грн. и 2 % от объекта налогообложения, если совокупный доход превышает 150 грн.

4. Юридические и физические лица, осуществляющие операции по купле-продаже валюты. Объект налогообложения – сумма операции по купле-продаже валюты. Ставка сбора – 1 % от объекта налогообложения.

5. Субъекты предпринимательской деятельности:

а) по торговле ювелирными изделиями – ставка 5 %;

б) по продаже автомобилей – ставка – 3 % стоимости легкового автомобиля;

в) предприятия, физические лица, которые приобретают недвижимое имущество – (дом, квартира, дача, гараж) – ставка 1 % стоимости имущества;

г) производители и импортеры табачных изделий – ставка сбора 5 % стоимости произведенных табачных изделий или таможенной стоимости с учетом акцизного сбора;

д) предприятия, физические лица, которые пользуются сотовой мобильной связью, а также операторы, которые предоставляют свои услуги по связи. Ставка – 6 % стоимости услуг.

Пенсионный фонд Украины не включается в государственный бюджет и используется строго по целевому назначению. Управляет фондом Кабинет Министров. Кассовое исполнение обеспечивает почтово-пенсионный банк «Аваль».

Пенсионный фонд Украины
Источники доходов Взносы предприятий Страховые платежи граждан Целевые поступления из бюджета Доходы от размещения временно свободных средств фонда Добровольные взносы и пожертвования	Расходы Выплата пенсий: по возрасту по инвалидности по потере кормильца по выслуге лет 2. Пособия по уходу за детьми 3. Социальная поддержка пенсионеров, инвалидов. 4. Содержание органов Пенсионного фонда. 5. Расходы на массово-разъяснительную работу.

Фонд социального страхования

Создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Закон Украины от 26 июня 1997 года определил порядок взимания и использования сбора на обязательное социальное страхование. Плательщиками сбора являются:

1) Субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, как юридические так и физические лица, которые используют труд наемных работников.

Ставка сбора установлена в размере 4 % к фонду заработной платы, который является объектом налогообложения, кроме дивидендов, % и других расходов, которые не учитываются при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий.

2) Субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наемных работников, а также адвокаты, нотариусы. Сбор в размере 0,5 % от суммы налогооблагаемого дохода на случай безработицы.

3) Физические лица, работающие на условиях трудового договора, творческие работники уплачивают сбор в размере 0,5 % суммы налогооблагаемого дохода (совокупного) только на случай безработицы.

Сборы уплачиваются одновременно с получением средств в банке на оплату труда.

Фонд социального страхования
Доходы - Взносы предпринимателей – 4% - Оплата санаторных путевок - На отдых - Доходы от коммерческой деятельности	Расходы 1. Пособия: по временной нетрудоспособности - по беременности и родам - на погребение 2. Расходы на санаторно-курортное лечение 3. Содержание санаториев-профилакториев 4. Внешкольное обслуживание детей 5. Расходы на содержание органов управления фондом

Фонд содействия занятости населения.

Образуется:

- за счет обязательных страховых взносов работодателей в размере 1,5 % к фонду заработной платы;

- за счет обязательных страховых взносов с заработка работающих граждан в размере 0,5 % заработной платы;

- за счет доходов от размещения средств фонда занятости на счетах в банках;

- за счет добровольных взносов предприятий и граждан;

- за счет прочих поступлений (внереализационные доходы, штрафы, пени).

Средства фонда расходуются:

- на мероприятия по профориентации, переподготовке безработных граждан;

- на выплаты пособий по безработице;

- на выплаты по трудоустройству;

- на содержание центров занятости.

Фонд содействия занятости
Источники доходов - Взносы предприятий по ставке 1,5 % к фонду заработной платы - Страховые платежи граждан в размере 0,5 % зарплаты - другие поступления	Направления расходов - Пособия по безработице - Расходы по переквалификации - Расходы по трудоустройству - Расходы на содержание центров занятости