- •Вимоги до змісту та оформлення контрольних робіт
- •Програма курсу
- •Тема 1. Сутність витрат та їх класифікація.
- •Тема 2. Розподіл витрат.
- •Тема 3. Система позамовної калькуляції.
- •Тема 4. Калькулювання собівартості продукції за процесами.
- •Тема 5. Калькулювання собівартості за нормативними витратами і аналіз відхилень.
- •Тема 6. Теоретичні основи системи “Директ-Костінг”.
- •Тема 7. Проблематика розподілу витрат на постійні і змінні.
- •Тема 8. Організація обліку витрат і результатів за системою “Директ-Костінг”.
- •Тема 9. Аналіз беззбитковості.
- •Тема 10. Стратегічне управління витратами.
- •Теоретичні питання до контрольної роботи
- •Контрольні завдання і методичні вказівки Завдання 1. Прийняття рішення відносно створення нового ринку збуту
- •Методика розрахунку
- •Методика проведення розрахунків
- •Методичні вказівки до задачі
- •Методичні вказівки до задачі
- •Література
Контрольні завдання і методичні вказівки Завдання 1. Прийняття рішення відносно створення нового ринку збуту
Фірма займається реалізацією товарів і розглядає питання про відкриття нової торгової точки збуту товарів в іншому місті. Її показники діяльності в поточному періоді наведені в таблиці 1по варіантам:
Таблиця 1
Показники діяльності
|
Варіанти
|
||||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Дохід від реалізації, тис.грн
|
980 |
1040 |
1350 |
1560 |
1760 |
Реалізовано продукції, од.
|
14 |
16 |
18 |
20 |
22 |
Ціна одиниці продукції, грн.
|
70 |
65 |
75 |
78 |
80 |
Торгові витрати: Витрати на рекламу, тис.грн |
250 |
280 |
320 |
350 |
390 |
Заробітна плата персоналу, що займається збутом товарів, тис.грн. |
80 |
92 |
102 |
116 |
124 |
Проїзні (командировочні витрати продавців), тис.грн |
48 |
54 |
60 |
66 |
72 |
Плата за оренду торгового приміщення, тис.грн |
80 |
90 |
100 |
110 |
120 |
Обсяг річного планового завдання по реалізації товарів по існуючій ціні продажу для нової території збуту, тис.од. |
8 |
10 |
12 |
14 |
16 |
Вартість змінних витрат на одиницю продукції, грн. |
30 |
40 |
50 |
60 |
70 |
У зв’язку з відкриттям нової торгової точки передбачається збільшити витрати на рекламу на 40%, ввести в штат додаткову посаду продавця з окладом в сумі 28 тис.грн. за рік. Крім цього, очікується підвищення витрат на проїзд та плату за оренду на 20% в рік.
Чи варто підприємству створювати новий ринок збуту?
Методика розрахунку
Скласти таблицю 2 для розрахунку поточних, прогнозних і інкрементних доходів, витрат і прибутку.
Таблиця 2
Показники діяльності
|
Поточні доходи і витрати |
Прогнозні доходи і витрати |
Інкрементні доходи і витрати |
Дохід від реалізації, тис.грн. |
|
|
|
Реалізовано продукції, од. |
|
|
|
Ціна одиниці продукції, грн. |
|
|
|
Торгові витрати: Витрати на рекламу, тис.грн. |
|
|
|
Заробітна плата персоналу, що займається збутом товарів, тис.грн. |
|
|
|
Проїзні (командировочні витрати продавців), тис.грн. |
|
|
|
Плата за оренду торгового приміщення, тис.грн. |
|
|
|
Змінні виробничі витрати на реалізовану продукцію, тис.грн. |
|
|
|
Разом витрати, тис.грн. |
|
|
|
За даними таблиці розрахувати інкрементний прибуток та інкрементні витрати. Провести аналіз отриманих результатів розрахунків та прийняти рішення.
Завдання 2. Розрахунок калькуляції собівартості за системою “Директ-костінг”
Визначити змінну собівартість, використовуючи облік у розрізі носіїв витрат по системі «Директ-Костінг». Вихідна інформація представлена в табл. 3.
Таблиця 3
Варіанти |
Види виробів |
Кількість виробів, од. |
Ціна одиниці, грн. |
Матеріальні витрати, грн. |
Заробітна плата по виробничим місяцям, грн. |
||
ВМ1 |
ВМ2 |
ВМ3 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
А В С |
2500 3000 2800 |
200 160 220 |
156 120 170 |
8 6 9 |
14 12 18 |
5 4 7 |
2 |
А В С |
1500 2000 2500 |
280 220 190 |
100 160 130 |
8 8 6 |
15 13 12 |
6 7 5 |
Продовження табл. 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
3 |
А В С |
600 500 400 |
150 180 200 |
120 140 150 |
6 5 4,8 |
7,8 8,6 9,1 |
4 4,6 5 |
4 |
А В С |
700 800 600 |
200 220 240 |
140 150 180 |
5 6 7 |
10 12,8 14 |
4 4 6 |
5 |
А В С |
1200 1700 1900 |
190 175 154 |
110 120 100 |
8 8 9 |
15 15 12 |
5 5 4 |
Змінна частина в матеріальних накладних витратах склалала 2%, в заробітній платі:
ВМ1 (виробниче місце ) – 32%
ВМ2 – 50%, ВМ3 – 25%,
У витратах по управлінню та збуту – 2,2% .
Особливі витрати по збуту – 6%.
Результати розрахунків представити в табл.4,5,6.
Таблиця 4
Калькулювання витрат за системою «Директ- Костінг»
Види витрат |
Вироби |
||
А |
В |
С |
|
Змінні матеріальні накладні витрати
Заробітна плата ВМ1 Змінні накладні витрати ВМ1 Заробітна плата ВМ2 Змінні накладні витрати ВМ2 Заробітна плата ВМ3 Змінні накладні витрати ВМ3 |
|
|
|
Разом змінні матеріальні і виробничі витрати |
|
|
|
3. Накладні витрати по управлінню і збуту |
|
|
|
Змінна собівартість |
|
|
|
Таблиця 5
Розрахунок маржинального доходу по носіям витрат по системі «Директ-Костінг»
Види витрат |
Вироби |
||
А |
В |
С |
|
Ціни продажу одиниці продукції Особливі витрати по збуту Нетто-виручка за одиницю Змінна собівартість Маржинальний дохід (сума покриття) на одиницю |
|
|
|
За даними таблиці 5 розрахувати прибуток (збиток) за період по системі «Директ-Костинг» і занести в таблицю 6.
Таблиця 6
Розрахунок результатів за період за системою «Директ-Костінг»
Показники |
Вироби |
Всього за період |
||
А |
В |
С |
||
Виручка від реалізації за період Особливі витрати по збуту Нетто-виручка за період Змінна собівартість реалізованої продукції Сума маржинального доходу Постійні витрати за період* Прибуток (збиток) за період |
|
|
|
|
* складають 20% від змінної собівартості продукції за період.
Зробити висновки відносно вибору номенклатури продукції для випуску.
Завдання 3. Аналіз зміни прибутку за рахунок недовикористання виробничої потужності і невиконання плану по обсягу виробництва
Проаналізувати зміни прибутку за рахунок недовикористання виробничої потужності і невиконання плану по обсягу виробництва. Вихідні дані для розрахунку представлені в табл.. 7.
Таблиця 7
|
Од. виміру |
Варіанти |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
1.Нормальна потужність цеху |
Штук |
30000 |
40000 |
60500 |
38000 |
29000 |
2.Запланований обсяг виробництва |
Штук |
25000 |
34000 |
56000 |
33800 |
24000 |
3.Фактично відпущено продукції |
Штук |
24000 |
32000 |
50400 |
31200 |
21000 |
4.Ціна реалізації виробу |
Грн. |
75 |
60 |
82 |
124 |
142 |
5.Змінні витрати на виріб |
Грн. |
55 |
42 |
57 |
86 |
99 |
6.Постійні витрати за період |
Грн. |
42000 |
53200 |
62000 |
44000 |
36000 |
Результати розрахунків представити у вигляді наступної табл. 8.
Вр=Цвир.·В, де
Вр – виручка від реалізації продукції, грн.
Цвир. – ціна продажу одиниці продукції, грн.
В – випуск продукції за визначений період часу, відповідно: нормальна потужність, запланований обсяг, фактично випущений.
Розрахунок відхилень ведеться по стовпчикам «Всього».
Таблиця 8
Розрахунок впливу обсягу виробництва чи виробничої потужності на маржинальний дохід та прибуток підприємства.
Показники |
На нормальну потужність, шт. |
На запланований обсяг виробництва, шт. |
На фактичний обсяг виробництва, шт. |
Відхилення, тис.грн. |
|||||
На одиницю, грн. |
Всього, тис.грн. |
На одиницю, грн. |
Всього, тис.грн. |
На одиницю, грн. |
Всього, тис.грн. |
Фактична від нормальної потужності |
В.т.ч. |
||
Планової від нормальної |
Фактичної від планової |
||||||||
1.Виручка від реалізації |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Змінні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.Маржинальний дохід |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.Постійні витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.Прибуток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Побудувати графік беззбитковості, відображаючи суму маржинального доходу і прибутку.
Завдання 4. Прийняття рішення відносно випуску нового продукту, якщо виходити з фінансових показників
В якості параметра річної виробничої потужності фірма використовує товарообіг в розмірі по варіантам ( в млн. грн.): 1,6; 1,8; 2,0; 1,9; 1,5.
Дані по товарообігу (фактичні і прогнозні) наведені в таблиці 9 по продуктам А,В,С на початок життєвого циклу кожного продукту і до кінця прогнозного терміну. Це продукти, у відношенні яких фірма отримала виручку (фактичну або прогнозну з початку життєвого циклу до кінця прогнозного терміну).
Таблиця 9
Товарообіг при продажу: фактичний або прогнозний по варіантам, тис.грн.
Варіант |
Продукт |
Фактичний,по рокам |
Прогнозний, по рокам |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1 |
А |
70 |
140 |
210 |
240 |
276 |
179 |
150 |
110 |
70 |
0 |
В |
0 |
0 |
0 |
110 |
220 |
310 |
368 |
121 |
53 |
0 |
|
С |
0 |
0 |
0 |
0 |
140 |
186 |
212 |
278 |
308 |
252 |
|
Разом |
70 |
140 |
210 |
350 |
636 |
675 |
730 |
509 |
431 |
252 |
|
Продовження табл. 9
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
2 |
А |
79 |
158 |
237 |
271 |
312 |
202 |
170 |
124 |
79 |
0 |
В |
0 |
0 |
0 |
124 |
248 |
350 |
416 |
136 |
60 |
0 |
|
С |
0 |
0 |
0 |
0 |
158 |
210 |
240 |
314 |
348 |
285 |
|
Разом |
79 |
158 |
237 |
395 |
718 |
762 |
826 |
574 |
487 |
285 |
|
3 |
А |
87 |
175 |
262 |
300 |
345 |
224 |
188 |
138 |
87 |
0 |
В |
0 |
0 |
0 |
138 |
275 |
387 |
460 |
150 |
66 |
0 |
|
С |
0 |
0 |
0 |
0 |
175 |
232 |
265 |
348 |
385 |
315 |
|
Разом |
87 |
175 |
262 |
438 |
795 |
843 |
913 |
636 |
538 |
315 |
|
4 |
А |
83 |
167 |
250 |
286 |
328 |
213 |
178 |
130 |
83 |
0 |
В |
0 |
0 |
0 |
131 |
262 |
368 |
438 |
144 |
63 |
0 |
|
С |
0 |
0 |
0 |
0 |
167 |
222 |
252 |
331 |
366 |
300 |
|
Разом |
83 |
167 |
250 |
417 |
757 |
803 |
868 |
605 |
512 |
300 |
|
5 |
А |
65 |
132 |
198 |
225 |
260 |
168 |
141 |
103 |
65 |
0 |
В |
0 |
0 |
0 |
103 |
207 |
291 |
346 |
114 |
50 |
0 |
|
С |
0 |
0 |
0 |
0 |
132 |
175 |
200 |
261 |
290 |
237 |
|
Разом |
65 |
132 |
198 |
328 |
599 |
634 |
687 |
478 |
405 |
237 |
Додаткова релевантна інформація (прогнозного типу), що відноситься до продукції за 7-8 роки:
Вклад в маржу продажу, %
А- 70, В- 75, С- 60.
2. Постійні витрати по кожному виду продукції (табл.. 10)
Таблиця 10
Варіант |
Продукція |
7 рік, тис.грн. |
8 рік, тис.грн. |
1 |
1 |
2 |
3 |
1 |
А |
140 |
80 |
В |
280 |
130 |
|
С |
200 |
220 |
|
2 |
А |
158 |
90 |
В |
316 |
147 |
|
С |
226 |
249 |
|
3 |
А |
175 |
100 |
В |
350 |
163 |
|
С |
250 |
275 |
|
4 |
А |
167 |
96 |
В |
333 |
155 |
|
С |
238 |
262 |
|
5 |
А |
132 |
75 |
В |
263 |
122 |
|
С |
188 |
207 |
Постійні витрати по фірмі за рік відповідно за варіантами(тис.грн.): 180, 203, 225, 214, 169.
Необхідно:
А) проаналізувати прибуток (збиток) за 7-8 рр. (по кожному із них) по кожному продукту, в тому числі по показникам товарообігу, вкладу в маржу і чистий прибуток або збиток фірми в цілому.
Б) спеціалісти фірми виявили ринок для нового продукту Д, по якому маємо наступну оціночну інформацію:
1) Товарообіг при продажах за 8,9,10 роки відповідно складає по варіантам:
1. 460; 580; 490 тис.грн.
2. 520; 655;554 тис.грн.
3. 576; 725; 612 тис.грн.
4. 547; 690; 583 тис.грн.
5. 432; 545; 460 тис.грн.
Після 10 року ніяких продаж цього продукту не очікується.
2) Вклад в маржу продажу за кожний рік дорівнює 50%.
3) Постійна складова собівартості 8,9,10 років відповідно дорівнювала по варіантам:
1. 180; 160; 130 тис.грн.
2. 203; 181; 147 тис.грн.
3. 225; 200; 162 тис.грн.
4. 214; 190; 155 тис.грн.
5. 169; 150; 122 тис.грн.
4) Капіталовкладення в розмірі відповідно: 300, 340, 370, 350, 280 тис.грн. зроблено в перший день прогнозного періоду. В останній день прогнозного періоду капіталовкладення будуть мати нульову залишкову вартість. Вартість капіталу на початок останнього прогнозного періоду, як очікується, складе 14% за рік.
Виходячи із припущення, що всі потоки грошових коштів (за виключенням початкового інвестування) кожний рік відбуваються 31.12. оподаткування не приймається до уваги.
- Визначати, чи доцільно випускати новий продукт, якщо виходити тільки із фінансових показників.
- Розрахувати мінімальне співвідношення прибутку і обсягу продажу (у %), при якому продукт Д доцільно виготовляти по фінансовим показникам, якщо решта факторів залишаються незмінними.