- •1.1 Дослідження ринку продукції (хліба)
- •1.2 Характеристика продукції за видами
- •1.3 Характеристика підприємства
- •2.1. Визначення виробничої програми
- •2.2. Розрахунок потреби в основному капіталі
- •2.3 Обчислення чисельності персоналу та витрат на оплату праці
- •2.4. Оцінка потреби в оборотних фондах
- •3.1 Розрахунок показників ефективності використання фондів підприємства
- •3.2 Розрахунок показників рентабельності та точки беззбитковості
- •3.3 Розрахунок резервів підвищення ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства
2.4. Оцінка потреби в оборотних фондах
Процес виробництва та продажу продукції може здійснюватися безперебійно при наявності у підприємства не тільки необхідних основних фондів, нематеріальних активів, але і оборотних коштів, переважно у формі запасів сировини, матеріалів, палива та інших. Як і основні, оборотні кошти функціонують у сфері виробництва, будучи матеріальною основою виробництва, і являють собою виробничі фонди. Але в процесі функціонування засоби праці та предмети праці по-різному і в різній мірі переносять свою вартість на вартість виробленого продукту. Цим і обумовлений розподіл виробничих фондів на основні й оборотні. [14] Оборотні виробничі фонди за речовинним змістом є предметами праці, а також знаряддями праці, що враховуються в складі малоцінних та швидкозношуваних предметів. Оборотні виробничі фонди обслуговують сферу виробництва і повністю переносять свою вартість на вартість готової продукції, змінюючи первісну форму протягом одного виробничого циклу.[8] До складу оборотних засобів підприємства входять, необхідні для створення виробничих запасів основних і допоміжних матеріалів, палива, утворення незавершеного виробництва, а також для підтримки мінімального запасу готової продукції на складах підприємства. Всі складові оборотних коштів розраховуються прямим рахунком. [10] У складі виробничих запасів розглядаються наступні елементи: сировина, допоміжні матеріали, паливо. В якості сировини виступають необхідні для виготовлення хліба компоненти – борошно пшеничне, борошно житнє, вода, яйця, соняшникова олія, дріжджі (сухі), сіль, цукор. Кількість необхідної для виробництва сировини наведено в таблиці 2.5. В якості допоміжних матеріалів розглядаються пакувальні матеріали й тара. Пакувальний матеріал – поліетиленовий пакет. Пакет зроблений з харчової поліетиленової плівки, яка має підвищену механічну міцність і відмінні оптичні характеристики. Хліб у плівці певний час зберігає свій первісний вигляд і смакові якості. Плівка купується рулонами вагою 1 кг за ціною 20 грн. за рулон.
Таблиця 2.5 – Розрахунок необхідної маси вихідної сировини
Найменування продукції |
Кількість, шт. |
Маса одиниці продукції, кг. |
Чиста маса продукції, кг |
Маса необхідної сировини, кг. |
Хліб білий |
360000 |
0,5 |
180000 |
243000 |
Хліб чорний |
200000 |
0,5 |
100000 |
135000 |
Батон |
340000 |
0,5 |
170000 |
249900 |
Разом |
900000 |
* |
450000 |
627900 |
У таблиці 2.6 наведений розрахунок потреби в оборотних коштах на виробництво продукції. Сума необхідних сировини та допоміжних матеріалів на рік становить 2547500 грн.
Таблиця 2.6 – Розрахунок потреби в оборотних засобах на рік
|
Найменування сировини та матеріалів |
Кількість, кг |
Ціна, грн. |
Вартість, грн. |
Сировина |
||||
1 |
Борошно пшеничне |
161000 |
3 |
483000 |
2 |
Борошно житнє |
46000 |
2 |
92000 |
3 |
Вода |
243000 |
0,5 |
121500 |
4 |
Яйця |
128400 |
10 |
1284000 |
5 |
Соняшникова олія |
18000 |
10 |
180000 |
6 |
Дріжджі (сухі) |
9000 |
25 |
225000 |
7 |
Сіль |
9000 |
2 |
18000 |
8 |
Цукор |
13500 |
10 |
135000 |
|
Разом |
627900 |
* |
2538500 |
Тара та пакувальні матеріали |
||||
1 |
Поліетиленові пакети |
450,00 |
20 |
9000 |
|
Разом |
450,00 |
|
9000 |
|
Всього оборотних засобів |
628350 |
|
2547500 |
Транспортний запас сировини розраховується за формулою:
Zтр = q1 * Тзр (2.4)
де: Zтр – транспортний запас сировини, кг; q1 – денна потреба сировини, кг; Тзр – середній період зриву поставки сировини (середнє відхилення фактичних строків поставки від передбачених договором), днів.
Денна потреба сировини розраховується шляхом ділення річної потреби сировини на кількість робочих днів на рік. Таким чином, денна потреба сировини ТОВ «Колос Еліт» на 2014 рік складає 85000 : 251 = 2519,52 кг. Розрахунок кількості та вартості транспортного запасу за видами сировини та допоміжних матеріалів наведений у таблиці 2.7.
Таблиця 2.7 – Розрахунок транспортного запасу сировини та допоміжних матеріалів
№ з/п |
Найменування сировини |
Річна потреба, |
Кількість робочих днів на рік |
Денна потреба, кг |
Період |
Транспортний запас |
||
кг |
зриву поставки, днів |
Кількість, кг |
Ціна, грн. |
Вартість, грн. |
||||
Сировина |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
Борошно пшеничне |
161000 |
251 |
641,43 |
2 |
1282,87 |
3 |
3848,61 |
2 |
Борошно житнє |
46000 |
251 |
183,27 |
2 |
366,53 |
2 |
733,07 |
3 |
Вода |
243000 |
251 |
968,13 |
2 |
1936,25 |
0,5 |
968,13 |
4 |
Яйця |
128400 |
251 |
511,55 |
2 |
1023,11 |
10 |
10231,08 |
5 |
Соняшникова олія |
18000 |
251 |
71,71 |
2 |
143,43 |
10 |
1434,26 |
6 |
Дріжджі (сухі) |
9000 |
251 |
35,86 |
2 |
71,71 |
25 |
1792,83 |
Продовження таблиці 2.7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|||
7 |
Сіль |
13500 |
251 |
53,78 |
2 |
107,57 |
2 |
215,14 |
|||
8 |
Цукор |
13500 |
251 |
53,78 |
2 |
107,57 |
10 |
1075,70 |
|||
|
Разом |
85000 |
* |
2519,52 |
* |
5039,04 |
* |
20298,80 |
|||
Тара та пакувальні матеріали |
|||||||||||
1 |
Поліетиленові пакети |
70,6 |
251 |
0,28 |
2 |
0,56 |
20 |
11,25 |
|||
|
Разом |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
11,25 |
|||
|
Всього |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
20310,06 |
|||
Поточний запас розраховується як половина середнього інтервалу між поставками сировини за формулою:
Zпот = q1 * 0,5 * Тпост (2.5)
де: Zпот – поточний запас сировини, кг; q1 – денна потреба сировини, кг; Тпост – середній період між поставками сировини, днів.
Середній період між поставками сировини в ТОВ «Колос Еліт» 5 днів для харчових продуктів і пакувальних матеріалів – 30 днів. Розрахунок кількості та вартості поточного запасу за видами сировини наведений у таблиці 2.8.
Таблиця 2.8 – Розрахунок поточного запасу сировини та допоміжних матеріалів
№ з/п |
Найменування сировини |
Річна потреба, |
Кількість робочих днів на рік |
Денна потреба, кг |
½ середньо-го періоду |
Поточний запас |
||
кг |
між постав-ками, днів |
Кількість, кг |
Ціна, грн. |
Вартість, грн. |
||||
Сировина |
||||||||
1 |
Борошно пшеничне |
161000 |
251 |
641,434263 |
5 |
3207,17 |
3,00 |
9621,51 |
2 |
Борошно житнє |
46000 |
251 |
183,266932 |
5 |
916,33 |
2,00 |
1832,67 |
3 |
Вода |
243000 |
251 |
968,12749 |
5 |
4840,64 |
0,50 |
2420,32 |
4 |
Яйця |
128400 |
251 |
511,553785 |
5 |
2557,77 |
10,00 |
25577,69 |
5 |
Соняшникова олія |
18000 |
251 |
71,7131474 |
5 |
358,57 |
10,00 |
3585,66 |
6 |
Дріжджі (сухі) |
9000 |
251 |
35,8565737 |
5 |
179,28 |
25,00 |
4482,07 |
7 |
Сіль |
13500 |
251 |
53,7848606 |
5 |
268,92 |
2,00 |
537,85 |
8 |
Цукор |
13500 |
251 |
53,7848606 |
5 |
268,92 |
10,00 |
2689,24 |
|
Разом |
207000 |
* |
2519,52 |
* |
4123,51 |
* |
11454,18 |
Тара та пакувальні матеріали |
||||||||
1 |
Поліетиленові пакети |
70,60 |
251 |
0,28 |
30 |
8,44 |
20,00 |
168,76 |
|
Разом |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
168,76 |
|
Всього |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
11622,95 |
Слід зазначити, що внаслідок сезонного характеру даного виду бізнесу необхідно створювати запаси сировини, для чого доводиться заморожувати частину оборотного капіталу. У таблиці 2.9 представлений розрахунок страхового запасу сировини та допоміжних матеріалів у розмірі 25% від їх поточної вартості.
Таблиця 2.9 – Розрахунок страхового запасу сировини та допоміжних матеріалів (25% від поточного)
№ з/п |
Найменування сировини |
Поточний запас, кг |
Страховий запас сировини |
||
Кількість, кг |
Ціна, грн. |
Вартість, грн. |
|||
Сировина |
|||||
1 |
Борошно пшеничне |
3207,17 |
801,79 |
3,00 |
2405,38 |
2 |
Борошно житнє |
916,33 |
229,08 |
2,00 |
458,17 |
3 |
Вода |
4840,64 |
1210,16 |
0,50 |
605,08 |
4 |
Яйця |
2557,77 |
639,44 |
10,00 |
6394,42 |
5 |
Соняшникова олія |
358,57 |
89,64 |
10,00 |
896,41 |
6 |
Дріжджі (сухі) |
179,28 |
44,82 |
25,00 |
1120,52 |
7 |
Сіль |
268,92 |
67,23 |
2,00 |
134,46 |
8 |
Цукор |
268,92 |
67,23 |
10,00 |
672,31 |
|
Разом |
4123,50598 |
1030,87649 |
* |
2863,55 |
Тара та пакувальні матеріали |
|||||
1 |
Поліетиленові пакети |
8,44 |
2,11 |
20,00 |
42,19 |
|
Разом |
* |
2,11 |
* |
12728,94 |
|
Всього |
* |
* |
* |
15592,49 |
Незавершене виробництво відсутнє, тому що хліб виробляється і пакується відразу. Готова продукція на складі також відсутня, тому що вона відразу відправляється замовникам.
Таким чином, сукупний норматив оборотних засобів підприємства у виробничих запасах на розрахунковий період становить 47525,5 грн. (20310,06 + 11622,95 + 15592,49).
Розрахунок річних витрат сировини за окремими видами продукції відображений в таблиці 2.10.
Таблиця 2.10 – Витрати сировини за видами продукції
|
Ціна, грн. |
Хліб білий |
Хліб чорний |
Батон |
Всього |
||||||
кг |
грн. |
кг |
грн. |
кг |
грн. |
кг |
грн. |
||||
Борошно пшеничне |
3 |
82800 |
248400 |
0 |
0 |
78200 |
234600 |
161000 |
483000 |
||
Борошно житнє |
2 |
0 |
0 |
46000 |
92000 |
0 |
0 |
46000 |
92000 |
||
Вода |
0,5 |
97200 |
48600 |
54000 |
27000 |
91800 |
45900 |
243000 |
121500 |
||
Яйця |
10 |
43200 |
432000 |
24000 |
240000 |
61200 |
612000 |
128400 |
1284000 |
||
Соняшникова олія |
10 |
7200 |
72000 |
4000 |
40000 |
6800 |
68000 |
18000 |
180000 |
||
Дріжджі (сухі) |
25 |
3600 |
90000 |
2000 |
50000 |
3400 |
85000 |
9000 |
225000 |
||
Сіль |
2 |
3600 |
7200 |
2000 |
4000 |
3400 |
6800 |
9000 |
18000 |
||
Цукор |
10 |
5400 |
54000 |
3000 |
30000 |
5100 |
51000 |
13500 |
135000 |
||
Всього сировини |
* |
243000 |
952200 |
135000 |
483000 |
249900 |
1103300 |
627900 |
2538500 |
||
Поліетиленові пакети |
20 |
180 |
3600 |
100,00 |
2000,00 |
170,00 |
3400,00 |
450,00 |
9000,00 |
||
Всього пакувальних матеріалів |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
450,00 |
9000,00 |
||
До палива відноситься бензин для легкового та вантажного автомобілів. Розрахунок потреби пального наведений в таблиці 2.11. За рік витрачається 2469,6 літра бензину на суму 42770,45 грн. Доставка сировини та матеріалів проводиться транспортом постачальників.
Таблиця 2.11 - Розрахунок потреби в пальних матеріалах
Транспортні засоби |
Призначення транспортного засобу |
Середньодобовий пробіг, км |
Кількість робочих днів на місяць |
Загальний пробіг за місяць, км |
Норма витрати палива, л/100 км |
Витрати палива за місяць, л |
Вид палива (марка бензину) |
Ціна, грн./л |
Витрати на паливо, грн./міс. |
Витрати на паливо, грн./рік |
Легковий а/м |
Обслуговування АУП |
16,00 |
21,00 |
336,00 |
9,00 |
30,24 |
А-92 |
15,10 |
456,62 |
5479,49 |
Вантажний а/м |
Доставка продукції |
70,00 |
21,00 |
1470,00 |
14,00 |
205,80 |
А-92 |
15,10 |
3107,58 |
37290,96 |
Разом |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
* |
3564,20 |
42770,45 |
Для роботи виробничого обладнання та офісної техніки необхідна електроенергія. Витрати електроенергії за рік становлять 108876,11 (табл. 2.12).
Таблиця 2.12 – Розрахунок витрат на електроенергію для виробництва
Вид обладнання |
Кількість обладнання, шт |
Споживання потужності кВт/год. |
Кількість роботи на рік, годин |
Тариф за 1 кВт/год, грн. |
Сума витрат на рік, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Продовження таблиці 2.12
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Лінія підготовки сировини |
1 |
3 |
4000 |
0,9999 |
11998,80 |
Піч |
2 |
11 |
2000 |
0,9999 |
43995,60 |
Змішувач тіста |
1 |
5 |
4000 |
0,9999 |
19998,00 |
Розстоювальна шафа |
3 |
4 |
2000 |
0,9999 |
23997,60 |
Пакувальна машина |
1 |
3 |
2000 |
0,9999 |
5999,40 |
Комп’ютер |
3 |
0,5 |
1900 |
0,9999 |
2849,72 |
Телефонний апарат |
3 |
0,04 |
150 |
0,9999 |
18,00 |
Принтер-ксерокс |
1 |
0,04 |
100 |
0,9999 |
4,00 |
Факс |
1 |
0,05 |
300 |
0,9999 |
15,00 |
Разом |
* |
* |
* |
* |
108876,11 |
На освітлення виробничих, складських та офісних приміщень за рік витрачається 6103,71 грн. (табл. 2.13).
Таблиця 2.13 - Розрахунок витрат електроенергії на освітлення
Потужність лампочки, кВт/год. |
Кількість лампочок, шт. |
Час роботи на добу, год. |
Кількість днів на рік, днів |
Тариф за 1 кВт/год., грн.. |
Сума витрат на рік, грн. |
0,1 |
14 |
16 |
251 |
0,9999 |
5621,84 |
0,06 |
4 |
8 |
251 |
0,9999 |
481,87 |
Разом |
* |
* |
* |
* |
6103,71 |
До інших належать витрати на господарські товари для прибирання приміщень і обладнання, спецодяг для робітників, а також канцелярські приналежності. Сума таких витрат за рік становить 2172 грн. (табл.2.14).
Таблиця 2.14 – Розрахунок інших витрат
Найменування |
Кількість, шт. |
Ціна, грн. |
Сума витрат, грн. |
Канцтовари |
* |
* |
900 |
Спецодяг |
16 |
50 |
800 |
Віник |
5 |
10 |
50 |
Совок |
3 |
6 |
18 |
Швабра |
3 |
18 |
54 |
Миючі засоби |
* |
* |
350 |
Разом |
* |
* |
2172 |
Розрахунок собівартості виробленої продукції за видами надано у таблиці 2.15. Одиницею продукції є одна упаковка хліба масою 500 гр.
Таблиця 2.15 - Калькуляція собівартості продукції
Витрати |
Білий хліб |
Чорний хліб |
Батон |
Всього, грн. на рік |
|||||
Всього, грн. |
На один. продукції, грн. |
Всього, грн. |
На один. продукції, грн. |
Всього, грн. |
На один. продукції, грн. |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
Продовження таблиці 2.15
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Сировина |
955800,00 |
2,66 |
515000,00 |
2,58 |
1106700,00 |
3,26 |
2577500,00 |
Борошно пшеничне |
248400,00 |
0,69 |
|
0,00 |
234600,00 |
0,69 |
483000,00 |
Борошно житнє |
|
0,00 |
92000,00 |
0,46 |
|
0,00 |
92000,00 |
Вода |
48600,00 |
0,14 |
27000,00 |
0,14 |
45900,00 |
0,14 |
121500,00 |
Яйця |
432000,00 |
1,20 |
240000,00 |
1,20 |
612000,00 |
1,80 |
1284000,00 |
Соняшникова олія |
72000,00 |
0,20 |
70000,00 |
0,35 |
68000,00 |
0,20 |
210000,00 |
Дріжджі (сухі) |
90000,00 |
0,25 |
50000,00 |
0,25 |
85000,00 |
0,25 |
225000,00 |
Сіль |
7200,00 |
0,02 |
4000,00 |
0,02 |
6800,00 |
0,02 |
18000,00 |
Цукор |
54000,00 |
0,15 |
30000,00 |
0,15 |
51000,00 |
0,15 |
135000,00 |
Поліетиленові пакети |
3600,00 |
0,01 |
2000,00 |
0,01 |
3400,00 |
0,01 |
9000,00 |
2. Паливо |
17108,18 |
0,05 |
9504,54 |
0,05 |
16157,73 |
0,05 |
42770,45 |
3. Ел/энергія для виробн-ва |
43550,44 |
0,12 |
24194,69 |
0,12 |
41130,97 |
0,12 |
108876,11 |
4. Ел/энергія на освітлення |
2441,48 |
0,01 |
1356,38 |
0,01 |
2305,85 |
0,01 |
6103,71 |
5. ФОП с на-рахуваннями |
242745,36 |
0,67 |
134858,53 |
0,67 |
229259,51 |
0,67 |
606863,40 |
6. Оренда приміщень |
343200,00 |
0,95 |
190666,67 |
0,95 |
324133,33 |
0,95 |
858000,00 |
7. Амортизац. осн. фондів |
53177,60 |
0,15 |
29543,11 |
0,15 |
50223,29 |
0,15 |
132944,00 |
8. Інші витрати |
868,80 |
0,00 |
482,67 |
0,00 |
820,53 |
0,00 |
2172,00 |
РАЗОМ |
1658891,87 |
4,61 |
905606,59 |
4,53 |
1770731,21 |
5,21 |
4335229,67 |
Таблиця 2.17 – Розподіл витрат на постійні та змінні
Види витрат |
Постійні витрати, грн. |
Змінні витрати, грн. |
Сировина й матеріали |
- |
2 577 500,0 |
Паливо |
- |
42 770,5 |
Електроенергія для виробництва |
- |
108 876,1 |
Електроенергія на освітлення |
6 103,71 |
- |
ФОП з нарахуваннями |
321 000,90 |
285862,50 |
Оренда приміщень |
858 000,00 |
- |
Амортизація основних фондів |
132 944,00 |
- |
Інші витрати |
2 172,00 |
- |
Всього |
1 320 220,6 |
3 015 009,1 |
РОЗДІЛ 3. ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «КОЛОС ЕЛІТ»