3. Этапы корпоративного налогового планирования.

Процесс корпоративного налогового планирования включает в себя несколько взаимосвязанных между собой этапов, но их не нужно рассматривать как однозначную и четкую последовательность действий, которые обязательно гарантируют снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что налоговое планирование сочетает в себе как элементы науки, так и элементы искусства аналитика.

Процесс корпоративного налогового планирования заключается в том, чтобы:

• сформулировать цели и задачи нового образования, сфер производства и обращения;

• решить вопрос о самом выгодном месте расположения организации и её подразделений;

• выбрать организационно-правовую форму предпринимательской деятельности;

• сформировать налоговое поле, определить все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому налогу;

• проанализировать все возможные формы сделок и составить договорное поле и журнал типовых хозяйственных операций;

• проанализировать различные хозяйственные ситуации и учесть возможные налоговые риски, решить вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.

• использовать налоговый менеджмент, включая технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.¹⁰

Первый этап связан с появлением идей об организации бизнеса, формулировании целей и задач, а также решение вопроса о возможности использования предоставляемых законодательными органами налоговых льгот (одним из примеров можно рассмотреть льготы для малых предприятий, которые осуществляют деятельность в сфере материального производства).

Вторым этапом является выбор самого выгодного в отношении налогов места расположения производства, конторских помещений организации, её дочерних компаний и филиалов, а также руководящих органов.

Третий этап основан на том, чтобы выбрать организационно-правовую форму юридического лица и определить ее соотношения с возникшим в данном случае налоговым режимом.

Последующие этапы можно отнести к текущему налоговому планированию, ограничивающему вход во всю данную систему управления хозяйствующего субъекта.

На четвертом этапе формируется так называемое налоговое поле организации. Здесь происходит составление характеризующей налоговое поле налоговой таблицы, в которой должен быть описан каждый уплачиваемый налог с помощью определенных параметров (показателей). После чего должны быть проанализированы налоговые льготы. Заключением данного этапа является составление детального плана использования льгот по выбранным налогам.

На пятом этапе — образуются (с учетом уже сформированного налогового поля) система договорных отношений предприятия и составляется журнал с хозяйственными операциями, служащий основой ведения бухгалтерского и налогового учета.

На шестом этапе происходит начало анализа налоговых ситуаций различного рода, сопоставляются полученные финансовые показатели с возможными предполагаемыми потерями, которые обусловлены штрафными и иными санкциями. После этого учитывается получение максимальных финансовых результатов и осуществляется в наибольшей степени рациональное с налоговой точки зрения размещение прибыли и активов предприятия.

На седьмом этапе происходит управление налогами в организации и на предприятии. Организованный надежный налоговый учет и контроль за правильностью расчетов налогов входят в состав налогового менеджмента. Главный способ уменьшения риска ошибок  использовать технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Таким образом, процесс налогового планирования включает в себя семь взаимосвязанных этапов. Начинается он с появления идеи об организации бизнеса и решении вопроса о возможности использования предоставляемых законодательными органами налоговых льгот, а заканчивается управлением налогами в организации и на предприятии.