Заключение

Исследование, проведенное в курсовой работе, позволило сделать ряд теоретических и практических выводов. Корпоративное налоговое планирование является законным снижением налоговых обязательств, при использовании всех допустимых средств, приемов и способов. Его основными целями являются соблюдение налогового законодательства; снижение до минимума излишних налоговых выплат, избежание налоговых санкций и максимальное увеличение прибыли. Налоговое планирование включает три элемента: стратегический, оперативный и тактический, которые влияют на видоизменение мероприятий по планированию налогов.

Существуют различные классификации корпоративного налогового планирования. Наиболее распространенными считаются следующие: внешнее и внутренне налоговое планирование; тактическое, оперативное и стратегическое; законное и противозаконное; оптимизационное и классическое. Из множества подходов к принципам налогового планирования, можно выделить что главными принципами являются принцип законности, принцип оперативности, а также принцип оптимальности.

Процесс налогового планирования включает в себя семь взаимосвязанных этапов. Начинается он с появления идеи об организации бизнеса и решении вопроса о возможности использования предоставляемых законодательными органами налоговых льгот, а заканчивается управлением налогами в организации и на предприятии.

Основными причинами, которые препятствуют эффективному корпоративному налоговому планированию в России, являются: изменчивая и нестабильная макроэкономическая ситуация в РФ; отсутствующее четкое разграничение между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов; недостаточно проработанное налоговое законодательство и существование большого числа пробелов; отсутствующие в законодательстве четкие критерии оценки действий налогоплательщика по налоговому планированию; противоречивая судебная практика в сфере налогового планирования.

Российская налоговая система слишком быстро и часто меняется. Нередко вносятся изменения, которые даже не успевают привязаться к финансовому или налоговому году. Налоговая система считается слишком сложной: существует сотни и сотни писем и разъяснений, которые слегка приправляют еще большее количество нормативных документов. Всё это указывает на верные признаки определенного несовершенства законодательства РФ. Это приводит к тому, что становится невозможно просчитать будущие налоговые и финансовые результаты на очередном этапе планирования деятельности организации. Соответственно, что ни о каком качественном налоговом планировании в таком случае может идти речь. Здесь необходимо разобраться в том, что уже произошло, нежели чем заглядывать даже в ближайшее будущее. И потому важно доверить налоговое планирование настоящим профессионалам.

Налоговая политика будет направлена на создание новых эффективных льгот для налогоплательщиков, для этого нужно рассмотреть отмену других неэффективных льгот. При этом налоговые реформы будут направлены на борьбу с уклонением от налогов. Данные мероприятия должны способствовать развитию корпоративного налогового планирования. Здесь необходимо упомянуть, что налоговое планирование возможно только при стабильной налоговой системе, а в России изменения происходят довольно часто, и это в какой-то степени тормозит данный процесс.