Введение

В последнее время во многих странах мира наблюдается тенденция к росту объемов налоговых расходов, направленных на решение задач в различных секторах экономики. Увеличение объемов предоставления налоговых льгот и освобождений в последние годы наблюдается и в России.

Мировой финансовый кризис 2007–2008 гг. обострил проблему. Многие страны, в том числе Россия, столкнулись с появлением и/или увеличением бюджетного дефицита, усугубляющимся из-за необходимости проведения контрциклической политики. Происходит увеличение расходования средств на социальные и инвестиционные программы, что актуально и для нашей страны. Таким образом, растет интерес к механизмам, позволяющим упорядочить и ограничить налоговые расходы бюджета.

Хотя предоставление налоговых льгот и освобождений напрямую не влечет расходования бюджетных средств, данные меры, как правило, оборачиваются потерей доходов бюджета, то есть уменьшением ресурсов, доступных для решения поставленных задач.

Поскольку налоговые льготы и освобождения в определенном смысле аналогичны расходам бюджета, их использование и дальнейшее расширение использования должно сопровождаться обоснованием их необходимости и эффективности, целесообразности их введения. Эта цель достигается благодаря использованию концепции налоговых расходов бюджета.

В этой связи являются актуальными изучение, обоснование и демонстрация на практике методических подходов к анализу и оценке налоговых расходов бюджета, в том числе направленных на инвестиционную деятельность. Вопросам методологии налоговых расходов бюджета много внимания уделили известные зарубежные ученые С. Сюррей, П. Макдениэл, российские ученые Т. Малинина, С. Синельников-Мурылев и др.

Целью данной работы является изучение распределения налоговых льгот, имеющих инвестиционную направленность, в российской и региональной практике с использованием подходов, используемых в зарубежных странах. Эта цель предполагает решение следующих основных задач:

– определение влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность;

– определение базовой структуры налоговой системы;

– изучение зарубежного опыта использования концепции налоговых расходов;

– выделение статей налоговых расходов, подпадающих под понятие льготы и имеющих инвестиционный характер;

– количественная оценка выпадающих доходов бюджета от предоставления налоговых льгот и освобождений, имеющих инвестиционную направленность;

– оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот инвестиционного характера, их целесообразности, влияние на деятельность государства и предприятий, реализующих льготы;

– разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот.

Объектом исследования в работе является воздействие налоговой системы на реальный сектор государственной и региональной экономики.

Предметом исследования являются налоговые льготы, используемые при реализации инвестиционных проектов в регионе.

Теоретической основой дипломной работы стало налоговое законодательство разных стран и России, труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, раскрывающие специфику предоставления налоговых льгот и взиамодействия налоговой системы и налогоплательщиков при реализации этих льгот.

Информационной базой при выполнении работы являлись нормативные и законодательные акты различных государств, в том числе Российской Федерации, материалы международной практики, налоговая отчетность Федеральной налоговой службы, статистическая отчетность Федеральной службы государственной статистики, статьи и монографии в научных журналах.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что разработанные методические положения, практические рекомендации и выводы могут быть использованы при государственном анализе используемых льгот и их эффективности.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения. Материал работы иллюстрирован 27 таблицами и одним рисунком. Библиографический список состоит из 61 источника. Общий объем работы составляет 110 страниц.