- •Минобрнауки россии
- •«Астраханский государственный университет»
- •Дипломная работа
- •Содержание
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов........................34
- •Введение
- •Глава I. Теоретические основы предоставления налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиционной активности хозяйствующих субъектов
- •1.1. Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность
- •1.2. Концепция налоговых расходов бюджета
- •Различные определения понятия «Налоговые расходы»
- •1.3. Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах бюджета, возникающих в результате предоставления налоговых льгот
- •Методы количественной оценки налоговых расходов23
- •Первый отчет по налоговым расходам в некоторых странах29
- •Доступность данных о базовой (нормативной) структуре налоговой системы, об оценках и прогнозах налоговых расходов в некоторых государствах36
- •Связь отчетов о налоговых расходах с бюджетным процессом в некоторых государствах38
- •Глава II. Анализ и оценка налоговых льгот, предоставляемых из бюджета астраханской области при реализации инвестиционных проектов
- •2.1. Инвентаризация налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, предусмотренных федеральным и региональным законодательством
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, направленных на поддержку инвестиций42
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц (ндфл), направленных на поддержку инвестиций43
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, направленных на поддержку инвестиций44
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на добычу полезных ископаемых, направленных на поддержку инвестиций45
- •Налоговые льготы, предусмотренные единым сельскохозяйственным налогом и упрощенной системой налогообложения и направленные на поддержку инвестиций47
- •Налоговые льготы, предусмотренные системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции и направленные на поддержку инвестиций48
- •Сводная таблица налоговых льгот по налогу на имущество организаций, направленных на поддержку инвестиций50
- •Налоговые льготы по земельному налогу, направленные на поддержку инвестиций51
- •2.2. Количественная оценка налоговых льгот
- •Суммы ндфл, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций52
- •Суммы налога на прибыль организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций54
- •Суммы налога на имущество организаций, не поступившие в бюджет Астраханской области, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций55
- •2.3. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на прибыль организаций в Астраханской области в 2012 году61
- •Расчет эффективности налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, по налогу на имущество организаций в Астраханской области в 2012 году62
- •Глава III. Разработка рекомендаций повышения эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот
- •3.1. Оценка эффектов действующих льгот
- •Инвестиции в основной капитал в Астраханской области63
- •Сравнение объемов льгот по налогу на добавленную стоимость и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области64
- •Сравнение объема льготы по налогу на прибыль организаций и объема инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области65
- •Сравнение объемов льгот по налогу на прибыль и имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал в предприятиях соответствующего вида экономической деятельности Астраханской области66
- •Сравнение объема льготы налога на имущество организаций и объемов инвестиций в основной капитал по соответствующему виду основных фондов Астраханской области67
- •3.2. Выявление льгот, которые будут наиболее востребованы в целях модернизации производства и поддержки инвестиций организаций
- •3.3. Предложения по совершенствованию оценки эффективности налоговых льгот
- •Заключение
- •Список литературы
Доступность данных о базовой (нормативной) структуре налоговой системы, об оценках и прогнозах налоговых расходов в некоторых государствах36
Данные |
Страны |
Определение базовой (нормативной) структуры налогов |
Австралия, Австрия, Бельгия, Бразилия, Великобритания, Германия, Нидерланды, Греция, Ирландия, Испания, Канада, Португалия, США, Финляндия, Франция, Швеция, Южная Корея |
Оценки налоговых расходов бюджета |
Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Германия, Нидерланды, Греция, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Португалия, США, Финляндия, Франция, Швеция, Швейцария, Южная Корея |
Прогноз налоговых расходов бюджета |
Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Германия, Нидерланды, Греция, Ирландия, Испания, Канада, Португалия, США, Финляндия, Франция, Швеция, Южная Корея |
Частичные оценки статей налоговых расходов |
Аргентина, Бангладеш, Болгария, Венгрия, Индия, Китай, Латвия, Польша, Турция, Япония |
Отметим, что почти все государства, использующие концепцию налоговых расходов бюджета в полном объеме (то есть определившие базовую структуру налогов, оценивающие количественно все подвергающиеся оценке статьи налоговых расходов), публикуют оценки и прогнозы объемов налоговых расходов государства по основным налогам, в том числе согласно функциональной классификации. Некоторые государства, например, Австрия, Италия и Канада также публикуют информацию о налоговых расходах на региональном уровне37.
В таблице 5 представлена информация о том, как интегрированы в бюджетный процесс отчеты о налоговых расходах бюджета в разных государствах.
Таблица 5
Связь отчетов о налоговых расходах с бюджетным процессом в некоторых государствах38
Страна |
Отчет о налоговых расходах в бюджетном процессе |
Австрия |
Часть Отчета о субсидиях; приложение к бюджетной документации |
Германия |
Часть бюджета, называемая «Отчет о субсидиях» |
Нидерланды |
Нет прямой связи с бюджетом; приложение к бюджетному меморандуму; дополнительная информация для парламента |
Италия |
Не интегрирован в бюджетный процесс; отдельный документ; не является приложением к бюджетной документации |
Канада |
Не интегрирован в бюджетный процесс; данные используются в консультациях, предшествующих обсуждению бюджета |
США |
Не интегрирован в бюджетный процесс; часть годовой бюджетной документации |
В различных государствах такая интеграция представлена в различной степени. Например, в Австралии, Бельгии, Греции, Испании, Португалии, Финляндии, Франции и Швеции отчет о налоговых расходах напрямую связан с бюджетным процессом. В других государствах такие отчеты либо являются абсолютно самостоятельными документами, либо включены в бюджетную отчетность, но не связаны напрямую с бюджетным процессом.