27. Регистрация хозяйственных операций и их отражение на счетах бухгалтерского учета (журнал регистрации хозяйственных операций).

Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. Двойная запись - способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.

Двойная запись в процессе совершения хозяйственных операций отражает двойственные изменения в составе активов или источников его образования, либо одновременно в составе активов источников в дебете одних и в кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

ЖУРНАЛ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

инвентарная книга, прошитая, как и кассовая книга, которая заполняется только от руки, или набор однотипных бланков, которые заполняются от руки, машинописью, с помощью ЭВМ. В журнале отражаются последовательно все производственно-хозяйственные операции предприятия по начислению, получению, перечислению, оприходованию, оплате, списанию имущества, средств, обязательств. На основе данных журнала составляется оборотно-сальдовый баланс.

28. Закрытие счетов бухгалтерского учета (определение конечного сальдо).

Закрытие счетов. Конечное сальдо (остаток) активного счета

В конце отчетного периода составляются бухгалтерский баланс и другие отчетные документы. Для этой цели определяются величины всех активов и пассивов организации на отчетную дату. Искомые величины активов и пассивов определяются в результате подсчета конечных сальдо (остатков) по счетам.

Конечное сальдо активного счета показывает величину соответствующего актива организации на конец отчетного периода и определяется как разность итога по дебету (начальное сальдо + оборот по дебету) и оборота по кредиту. Конечное сальдо активного счета записывается на стороне дебета активного счета и является дебетовым.

Конечное сально = начальное сальдо+оборот по дебету-оборот по кредиту

В конце отчетного периода производится процедура закрытия счетов. Закрытие какого-либо счета есть занесение в его графы исчисленных значений оборотов по счету и конечного сальдо. После закрытия счета записи по нему в данном отчетном периоде уже не ведутся. Ниже показан вид активного счета после его закрытия.

29. Пробный баланс (оборотная ведомость) – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры.

Британо-американском учете равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам Главной книги на конец отчетного периода может быть проверено с помощью пробного баланса.

Пробный баланс состоит из двух граф (сальдо на конец периода по дебету и кредиту) и строится в следующей последовательности:

1. По каждому счету выводится сальдо.

2. Каждое сальдо заносится или в графу «Дебет» или в графу «Кредит» пробного баланса.

3. Подсчитывается и сравниваются итоги по каждой графе пробного баланса.

Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем поставным счетам.

Пробный баланс имеет большой недостаток. Он не позволяет:

1. Определить пропуск в записях хозяйственных операций;

2. Найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит счета.

Отмеченные проблемы западного учета не касаются нашего учета, если в качестве пробного баланса применяются оборотная ведомость.

Оборотная ведомость впервые, предложена Ж. Савари и применена в ново итальянской форме счетоводства.

В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф, оборотная ведомость, представляет форму статистико-динамического баланса, предусматривающего шесть граф (подробно оборотная ведомость рассмотрена по теме 4).

На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Дебетовые сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые – в пассив (в статьи капитала и обязательств). В Заключительном балансе, форма которого введена с 1997 г. показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно.

Следовательно, на данном этапе бухгалтер выводит статьи, оцененные в балансе по остаточной стоимости. Далее определяются итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем в оборотный ведомости.

Таким образом, учетный цикл хозяйствующего субъекта предполагает следующие этапы процедуры: анализ содержания хозяйственных операций по оправдательной документации, их стоимостная оценка, идентификация по времени и классификация в номенклатуре плана счетов;

Регистрация в журнале хронологической записи;

Разноска бухгалтерских записей из журнала на счета Главной книги;

Пробный баланс (оборотная ведомость);

Заключительный баланс.