36. Дебиторская задолженность, ее виды и классификация.

Понятие и виды дебиторской задолженности.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

денежных средств;

дебиторской задолженности;

материально-производственных запасов;

незавершенного производства;

расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

ликвидации должника ;

банкротства должника;

истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

Ø   во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

Ø   во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

невозможности взыскания судебным приставом – исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

37. Счета к получению.

СЧЕТ К ПОЛУЧЕНИЮ — краткосрочные денежные активы, возникающие вследствие продаж в кредит как оптовым, так и розничным покупателям; дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, не подкрепленная векселем

Дебиторская задолженность (счета к получению) представляет собой краткосрочные ликвидные активы, которые возникают при продаже товаров в кредит в оптовой или розничной торговле. Такой кредит часто называют коммерческим кредитом. Сроки коммерческого кредита обычно варьируются от 5 до 60 дней в зависимости от практики, действующей в данной отрасли. Для некоторых компаний, которые продают товары покупателям, счета к получению в рассрочку составляют значительную часть дебиторской задолженности.

Счета к получению в рассрочку возникают при продаже товаров на таких условиях, которые позволяют покупателю оплачивать покупку частями. Универмаги, магазины, продающие электротехнику и мебель, компании по продаже бывших в употреблении машин и другие предприятия розничной торговли часто предлагают кредит, оплачиваемый в рассрочку.

Хотя период платежей может составлять двадцать четыре месяца и более, счета к получению в рассрочку относятся к оборотным активам, если такая кредитная политика принята в данной отрасли. Особые правила бухгалтерского учета, которые применяются для продаж в рассрочку, обычно рассматриваются на более сложных курсах.

В балансе название «Дебиторская задолженность (счета к получению)» предназначается для продаж постоянным покупателям в ходе обычной деятельности предприятия. Если кредиты и продажи, которые не попадают в данную категорию, выдаются работникам, должностным лицам корпорации или ее владельцам, они должны показываться отдельно в активах под названием «Задолженность работников».

Обычно дебиторская задолженность отдельных покупателей имеет дебетовое сальдо, но иногда покупатели переплачивают свои счета по ошибке или в ожидании будущих покупок. Когда дебиторская задолженность покупателя имеет кредитовое сальдо, сумма этих кредитов должна быть показана в балансе как текущее обязательство, так как суммы должны быть возмещены, если в будущем товар не будет продан этим покупателям.