Вопрос 13. Общии теории налогов.

I. Общие теории налогообложения. 1) теория обмена Налог рассматривается как плата государству за получение гражданами общественных благ 2) атомистическая теория

Налог рассматривается как результат договора между государством и гражданами. 3) теория жертвы и наслаждения

Собственник извлекает наслаждение от богатства, а, следовательно, с помощью налога, покупает у государства гарантии и сохранность такого наслаждения

4) Теория налога как страховой премии

Налог рассматривается как страховая премия государству за сохранность имущества и доходов; 5) классическая теория Цель налогов –это содержание правительства.Основная функция – фискальная; 6) кейнсианская теория Налоги рассматриваются как инструмент экономического воздействия на реальный сектор экономик.

7) монетаристская теория налоги рассматриваются как регулятор экономики.

8) экономика предложения Рассматривают налоги как фактор регулирования экономики, который влияет на деловую активностью налогоплательщиков.

Вопрос 14. Частные теории налогов.

К частным теориям налогов относятся:

1)Теория соотношения прямого и косвенного налого-обложения, согласно которой в разные времена суть построения налоговых систем основывалась только на прямом или косвенном налогообложении либо на соблюдении равновесия между прямыми и косвенными налогами;

2)Теория единого налога, устанавливается исключительно единый налог на определенный объект налогообложения;

3)Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения, устанавливается единая процентная ставка или ставка увеличивается по мере роста дохода налогоплательщика;

4)Теория переложения налогов, при которой переложение налогового бремени возможна только в процессе обмена.

Вопрос 15. Налоговая система и ее элементы.

Налоговая система –это совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством,

Элементны:

1. Принципы построения налоговой системы

2. Система налогового законодательства

3. Система налогов

4. Права и обязанности участников налоговых отношений

5. Формы осуществления налогового контроля

6. Меры ответственности участников налоговых отношений

7. Способы защиты прав и интересов налогоплательщиков

Вопрос 16. Модели налоговых систем.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов:

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики.

Смешанная модель, сочетает черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы , избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

Вопрос 17. Принципы построения налоговой системы.

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, в виде четырех основных принципов налогообложения:

1. принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

2. принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3. принцип удобства - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4. принцип экономии — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.