Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения?

2. На какие виды деятельности не распространяется упрощенная система налогообложения?

3. Назовите объект обложения налогом при упрощенной системе налогообложения.

4. Какие ставки применяются для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения?

5. В каком порядке происходит исчисление и уплата налога при упрощен­ной системе налогообложения?

6. В каком порядке происходит переход на упрощенную систему налогообложения?

7. В каких случаях прекращается применение упрощенной системы налогообложения?

8. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

9. Назовите объект обложения налогом на игорный бизнес.

10. Какие ставки применяются для исчисления налога на игорный бизнес?

11. Как определить налоговую базу для исчисления налога на игорный бизнес?

12. В каком порядке происходит исчисление и уплата налога на игорный бизнес

13. Кто является плательщиком налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности?

14. Назовите объект обложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности.

15. Как определить налоговую базу для исчисления налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности?

16. В каком порядке происходит исчисление и уплата налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности?

17. Кто является плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

18. Какие условия должны выполняться для применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

19. Назовите объект обложения единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции.

20. В каком порядке определяется налоговая база для исчисления единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

21. Какая ставка применяется для исчисления единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

22. В каком порядке происходит исчисление и уплата единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

23. В каком порядке происходит переход на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

24. В каких случаях прекращается применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

25. Кто является плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?

26. Какие ставки применяются для исчисления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и от каких условий зависит их размер?

27. Кто устанавливает ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?

28. Какие категории плательщиков имеют право на применение пониженных ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?

29. В каком порядке исчисляется единый налог с индивидуальных предпринимателей при выполнении работ, оказании услуг?

30. В каком порядке исчисляется единый налог с индивидуальных предпринимателей при розничной торговле товарами?

31. В каком порядке исчисляется единый налог с физических лиц?

32. В каких случаях происходит перерасчет единого налога с индивидуальных предпринимателей?

33. В какие сроки и в каком порядке происходит уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Т е м а 2.7 МЕСТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общая налоговая система государств с федеральным устройством (США, Канада, Россия и др.) формирует трехзвенную бюджетную систему и реализует свою налоговую политику соответственно на трех уровнях: федеральном, региональном и местном. Унитарные государства (Франция, Япония, Польша, Республика Беларусь и др.) используют двухзвенную налоговую систему на общегосударственном и местном уровнях. В зависимости от значимости обязательных поступлений и их целевого назначения налоги и сборы можно разделить на две основные группы: общегосударственные и местные.

Современная налоговая система Республики Беларусь формируется на широкораспространенных в мировой практике основных принципах и направлена на динамичное развитие общественных потребностей. В соответствии с общепринятой классификацией, узако­ненной Налоговым кодексом РБ, выделяются республиканские и местные налоги и сборы.

Несмотря на небольшой удельный вес в консолидированном бюджете республики, местные налоги играют важную роль в формировании доходов местных бюджетов, содействуя тем самым выравниванию жизненного уровня населения всех регионов республики. Основные полномочия по установлению и взиманию местных налогов и сборов являются компетенцией местных органов власти, однако перечень этих налогов, а также основные правила регулирования процессов их взимания регламентируются государственными законодательными актами

На протяжении последних лет количество и порядок определения местных налогов и сборов постоянно менялись. В соответствии со статьей 9 НК в 2010 г. их число и состав были ограничены пятью видами: налог на услуги, налог за владение собаками, сбор на развитие территорий, курортный сбор, сбор с заготовителей. В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс с 2011 г. отменены налог на услуги и сбор на развитие территорий

Местные налоги и сборы взимаются в соответствии с общепринятыми принципами. К основным из них относятся:

• общеобязательный характер на всей территории государства;

• обоснованная определенность размера налога, требующая четкого установления способа исчисления и времени платежа, их заблаговременного доведения до сведения плательщика. Эти вопросы решаются местными Советами депутатов посредством определения круга плательщиков и конкретных объектов налогообложения, обоснования налоговой базы и ставки исчисления величины платежа, установления налогового периода, а также сроков уплаты и представления в налоговые органы налоговых деклараций;

• однократность обложения по отношению к объекту налогообложения

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня. В соответствии с действующим законодательством Беларуси в настоящее время к местным налогам и сборам относятся: налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей.

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица, которые являются владельцами собак в возрасте трех месяцев и старше. Налог определяется на 1-е число первого месяца налогового периода по установленным ставкам, которые дифференцируются в зависимости от высоты животного в холке:

• до 40 сантиметров — в размере не более 0,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода;

• от 40 до 70 сантиметров — в размере не более 1,0 базовой величины за каждый месяц налогового периода

• 70 сантиметров и более, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных, — в размере не более 1,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода.

Пример. Физическое лицо имеет двух собак, возраст которых на 1 апреля составил соответственно 1 год и 1,5 года, высота собак в холке — соответственно 30 и 90 см

Решение

Ставка налога за владение собакой с высотой в холке 30 см — 0,5 базовой величины (размер базовой величины — 150 000 руб.); следовательно, сумма налога за каждый месяц налогового периода будет равна 75 000 руб. Ставка налога за владение собакой с высотой в холке 90 см — 1,5 базовой величины, поэтому сумма налога составит ежемесячно 225 000 руб

Уплата данного налога осуществляется плательщиками одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда. Данные структуры перечисляют суммы поступлений налога за владение собаками в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Они обязаны представить в налоговые органы информацию о поступлении соответствующих платежей. Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

От уплаты данного налога освобождаются следующие категории владельцев собак:

• инвалиды по зрению, для которых содержание собаки-поводыря является жизненной необходимостью;

• неработающие пенсионеры, инвалиды I и II групп при отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов семьи — за одну собаку

• проживающие в индивидуальных жилых домах — при условии содержания ими не более одной собаки, не являющейся источником получения дополнительных доходов

Суммы поступлений налога за владение собаками используются в основном на покрытие расходов по отлову и содержанию бродячих собак, строительство пункта приема и временного содержания животных, текущий ремонт площадок для выгула домашних питомцев.

Курортный сбор является обязательным платежом физических лиц, которые направляются на оздоровление и санаторно-курортное лечение в соответствующие организации, расположенные на территории Республики Беларусь. Освобождаются от его уплаты физические лица, направляемые на лечение бесплатно согласно законодательству. Таким образом, объектом обложения курортным сбором признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях на территории Республики Беларусь

Ставка курортного сбора устанавливается в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не может превышать 3 % от стоимости путевки. Сумма курортного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора

Пример.

Путевка в санаторий «Пролесский» на 14 дней составляет 800 000 руб. Курортный сбор — 1 %

Решение

Величина курортного сбора составит 800 000 • 0,01 = 8000 руб

Уплата курортного сбора осуществляется плательщиками одновременно с оплатой путевки санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые принимают эти суммы и перечисляют их в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Одновременно эти организации должны не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговые органы информацию о перечисленных суммах курортного сбора.

Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется

Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют промысловые заготовки (закупки) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации. Исключение составляют заготовки, при которых плательщиками внесена плата за побочное лесное пользование.

Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки, исчисленная исходя из закупочных цен.

Ставки соответствующего сбора устанавливаются в размере, не превышающем 5 % от стоимости объема заготовки

Пример. Организация, занимающаяся промысловой заготовкой лекарственного сырья, за III квартал заго­товила: 20 кг зверобоя по цене 6000 руб. за килограмм и 150 кг брусники по цене 9500 руб. за килограмм. Ставка сбора — 4 %

Решение

Сумма сбора с заготовителей составит

(20 • 6000) + (150 • 9500) = (120 000 + 1 425 000) • 0,4 = = 1 545 000 • 0,04 = 61 800 руб

Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации продукции и учитываются при налогообложении.

Плательщики сбора с заготовителей обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В наиболее общем виде краткая характеристика местных налогов и сборов, действующих в Республике Беларусь, представлена в табл. 10.1

Установление, введение, изменение и прекращение действия местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РБ.

Таблица 10.1 Основные элементы местных налогов и сборов

Местные Советы депутатов вправе предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью зачисляемым в местные бюджеты:

• отдельным плательщикам — физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями — исходя из их имущественного положения

• отдельным категориям плательщиков — в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, настоящим Кодексом и (или) иными законами.

Нормативные правовые акты (решения) об установлении, введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении местного бюджета на очередной финансовый год. Они вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения) могут приниматься при уточнении местного бюджета на текущий финансовый год.

Решения об установлении, введении, изменении и прекращении действия местных налогов и сборов публикуются в средствах массовой информации. Данные постановления вступают в силу после их официального опубликования. Местные Советы депутатов обязаны в 10-дневный срок довести до сведения финансовых и налоговых органов принятые решения в области изменения местного налогообложения

Т е м а 2.8 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА