16. Нормативно – правовые основания классификации налогов.

Классификация налогов:

1- я классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в XVII в., был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог — это прямой налог, остальные — косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевла-дельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами — на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, — это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя.

По механизму формирования НАЛОГИ делятся на две основные группы:

1)прямые налоги –взимаются непосредственно с владельцев имущ-ва,получателей доходов.

2)косвенные налоги-взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг , т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

1)НАЛОГИ ПРАМЫЕ:

А)ЛИЧНЫЕ- ПОДОХОДНЫЙ С НАСЕЛЕНИЯ , -на прирост капитала, - на прибыль корпораций, - с наследства

Б) реальные- поземельный, - подомовой, - на ценные бумаги

2)налоги косвенные:

А) фискальные монопольные- индивидуальные, - универсальные (налог с оборота), - на добавленную стоимость

Б) Акцизы- на отдельные виды товаров

В) томоженные пошлины:

По происхождению- экспортные, - импортные

По целям:- фискальные, - протекционные, - антидемпинговые

Классификация налогов по признаку соотношения между ставкой налога и доходом

1)Прогрессивный - средняя ставка повышается по мере изменой , - возрастания дохода размеров

2)Пропорциональная- средняя ставка остается независимо от дохода

3)Регрессивная – средняя ставка понижается по мере возрастания дохода.

СТАТУСНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ:

К федеральным относятся следующие налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы на отдельные виды и группы товаров;

3) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

4) налог на операции с ценными бумагами;

5) налог на доходы физических лиц;

6) единый налог на совокупный доход субъектов малого предпринимательства;

7) платежи за пользование природными ресурсами, в том числе:

платежи за пользование недрами;

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; плата за пользование водными объектами;

плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду;

плата за право пользования объектами животного мира;

плата за пользование водными биологическими ресурсами;

8) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных

документов, выраженных в иностранной валюте;

9) налог на игорный бизнес.

И др

Региональные налоги (налоги субъектов РФ) включают:

1) налог на имущество предприятий;

2) налог с продаж;

3) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Местные налоги и сборы охватывают:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) региональный сбор за предпринимательскую деятельность;

4) налог на строительство объектов производственного назначения

курортной зоне;

5) курортный сбор;

6) сбор за право торговли (уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента);

7) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;

8) налог на рекламу;

9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и

персональных компьютеров;

10) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и

лотерей;

И др

Классификация налогов, как отмечалось ранее, носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие — лишь частично (по нормативам либо путем расщепления ставки). Учетно-экономическая целесообразность изучения налоговой нагрузки на предприятие диктует иную группировку налогов, а именно:

• налоги, относимые на издержки производства и обращения;

• налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

• налоги, относимые на финансовые результаты предприятия;

налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.