Тема 4 Анализ материальных ресурсов.

Тема 5. Анализ трудовых ресурсов.

Анализ структуры персонала проводится по следующим направлениям

4. Анализ образовательного уровня руководителей и специалистов: с высшим; со средним специальным; обучающиеся в магистратуре и т.д.

Затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени

Факторная модель среднегодовой выработки на одного работника ППП: ГВ = Уд × Д × П × ЧВ

где: ГВ – среднегодовая выработка продукции на одного работника ППП;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности ППП;

Д – количество отработанных дней рабочими за год;

П – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая выработка рабочих.

1. Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

Послед. расчетов	Номер подстановки	Взаимодействующие факторы				Результирующий показатель ГВ	Расчет влияния фактора	Наименование фактора
		Уд	Д	П	ЧВ
1	База сравнения	Уд0	Д0	П0	ЧВ0	ГВ0	−	−
2	1 − я	Уд1	Д0	П0	ЧВ0	ГВусл 1	ГВусл 1 − ГВ0	∆ГВ(УД)
3	2 − я	Уд1	Д1	П0	ЧВ0	ГВусл 2	ГВусл 2 − ГВусл 1	∆ГВ(Д)
4	3 − я	Уд1	Д1	П1	ЧВ0	ГВусл 3	ГВусл 3 − ГВусл 2	∆ГВ(П)
5	4 − я	Уд1	Д1	П1	ЧВ1	ГВ1	ГВ1 − ГВусл 3	∆ГВ(ЧВ)

Проверка правильности расчета: ГВ₁ − ГВ₀ = ∆ГВ(Уд) + ∆ГВ(Д) + ∆ГВ(П) + ∆ГВ(ЧВ)

2. Расчет влияния факторов методом абсолютных разниц.

1. ∆ГВ(Уд) = (Уд₁ − Уд₀) × Д₀ × П₀ × ЧВ₀

2. ∆ГВ(Д) = Уд₁ × (Д₁ − Уд₀) × П₀ × ЧВ₀

3. ∆ГВ(П) = Уд₁ × Д₁ × (П₁ − П₀) × ГВ₀

4. ∆ГВ(ЧВ) = Уд₁ × Д₁ × П₁ × (ЧВ₁ − ЧВ₀)

Проверка расчета: ∆ГВ(Уд) + ∆ ГВ(Д) + ∆ГВ(П) + ∆ГВ(ЧВ) = ГВ₁ − ГВ₀

Тема 6. Анализ и управление объемом производства и реализации.

Тема 7. Анализ и оценка результатов производства и реализации.

7.4 Анализ качества и конкурентоспособности продукции.

Интегральный показатель (К): К = 0,953/ 0,911 = 1,046 - т.е. оцениваемый холодильник уступает базовому образцу по техническим параметрам, но превосходит его по экономическим параметрам, что делает его конкурентоспособным.

4. Данные о реализации по видам изделий.

C, N N

П = N - C

C_пост + С_пер

С_пер

МД = N - C_пер С_пост

О_min

Рис. 1 Графическая интерпретация точки безубыточности выпуска продукции.

Как видно на графике, безубыточный объем выпуска продукции достигается при равенстве общей суммы расходов и выручки (дохода) от реализации, или при равенстве маржинального дохода (МД) и переменных издержек (C_ПЕР ). Маржинальным доходом, или валовой маржой, называют доход после покрытия переменных расходов.

Безубыточный (критический) объем может быть рассчитан несколькими способами

1.Максимальный объем выпуска в натуральном выражении:

О_min = .

Например, С_ПОСТ = 100 тыс. руб.; C_ПЕР = 50 руб.; p = 120 руб.

Минимально допустимый объем выпуска составит:

О_min =

2. Для расчета объема выпуска в стоимостном выражении – левую и правую части выражения (О × p) умножают на цену (руб.).

О × p = ,

О × p = С_ПОСТ + C_ПЕР × О,

где: О × p = В_p – выручка от реализации без НДС;

– удельные переменные издержки, или доля переменных

расходов в цене изделия.

3. Критический объем продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода. Маржинальный доход МД определяется как разность между выручкой и переменными издержками, т.е. МД должен покрыть постоянные расходы организации и обеспечить прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

МД = В – C_ПЕР,

Тогда , где УМД – удельный маржинальный доход к выручке.

Если производство многопрофильное, в расчете критического объема используются усредненные показатели цены, переменных расходов, маржинального дохода:

, или .

В этом случае может быть рассчитано влияние структурных сдвигов на безубыточный объем.

4. Для определения влияния структурных сдвигов на критический объем производства (реализации) используется следующее выражение:

,

где D_i – удельный вес каждого вида продукции в общем объеме.

С понятием «безубыточной объем» тесно связано понятие «запас финансовой прочности» (ЗФП).

ЗФП = Фактический объем продаж − Безубыточный объем продаж.

Практическое задание.

На основе данных отчетности о финансовых результатах проведите анализ маржинального дохода, определите точку безубыточности, критический объем продаж и запас финансовой прочности, составьте выводы по анализу.

Анализ маржинального дохода

Показатель	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %	Процент прироста (снижения), %
1.Выручка-нетто от продаж	14842	14592
2.Переменные расходы в себестоимости проданной продукции	9408	9389
3.Маржинальный доход (стр.1 – стр.2)
4.Уровень маржинального дохода, % ((стр.3/стр1) х 100)
5.Постоянные расходы в себестоимости	2040	2010
6.Критический объем продаж (точка безубыточности ) ((стр. 5/стр.4)х100), тыс. руб.
7.Запас финансовой прочности ((стр. 5/стр. 4)/стр. 1)* 100%
8.Планируемая прибыль (стр. 3 – стр.5)

Практическое задание.

Выбрать ассортимент, при котором возможно получение наибольшей прибыли. Общая сумма постоянных расходов одинакова для всех вариантов. Варианты отличаются структурой выпуска и количеством выпускаемой продукции. Определить маржинальный доход по каждому варианту.

Анализ ассортимента по вариантам

Наименование изделия	Цена, тыс. руб.	Удельные переменные затраты, тыс. руб.	Доля продукции в объеме продаж, %
			Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
А	80	60	20	30	15
Б	140	80	30	25	20
В	120	100	10	20	35
Г	200	120	40	25	30
Выручка от продаж, тыс. руб.			8 832	6 398	7 274

Практическое задание.

Предприятие производит три вида продукции A, B и C, доля которых в выпуске составляет 20, 30 и 50 %. Коэффициент соотношения переменных затрат и цены равен по изделию А – 0,6 %, по В – 0,65 %, по изделию С – 0,8 %. Общая сумма постоянных затрат в год – 200 тыс. руб.

Определить:

критический объем продаж;

объем продаж для получения прибыли 160 тыс. руб.;

как изменится величина этих показателей, если общая сумма постоянных расходов:

увеличится;

уменьшится.

Сделать анализ полученных показателей.