1.5 Финансовый контроль как метод управления финансами предприятия.

Контроль является одной из завершающих стадий управления финансами, выступая в то же время необходимым условием управления ими. Контроль сопутствует всем фазам индивидуального кругооборота фондов, начиная от авансирования средств в производственные запасы и заканчивая процессом; реализации готовой продукции и поступлением выручки на счета предприятия в банках.

Финансовый контроль - это метод управления финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов. В западной экономической литературе внутрифирменный контроль часто отождествляют с аудитом.

Под аудитом обычно понимается ежегодная независимая проверка бухгалтерской отчетности компании, проводимая в интересах ее акционеров. Лудит, однако, предусматривает более широкое применение, чем только проверка бухгалтерской отчетности. Внутренний аудит представляет собой действенный инструмент управления, позволяющий определить отклонения от утвержденных планов, норм и стандартов. Внутренний аудит призвал помочь руководству реально оценить позитивные и негативные аспекты деятельности предприятия.

Западные экономисты выделяют следующие принципы внутрифирменного финансового контроля:

1. Разделение обязанностей. Ответственность между служащими компании распределяют так, чтобы никто не нес ответственности за операцию в целом. Таким образом, лицо, разрешающее операцию, не несет ответственности за участвующие в ней активы и за регистрацию данной операции.

2. Разрешение и одобрение. Этот принцип заключается в том, что все операции должны быть одобрены главным финансовым менеджером (директором) предприятия с опорой на те объемы денежных средств, на отпуск которых он имеет полномочия. Основная идея в данном случае состоит в том, что работа каждого лица проверяется другим липом без какого-либо дублирования. В акционерных обществах работа Правления проверяется Советом директоров и ревизионной комиссией. Физический контроль заключается в праве допуска проверяющего к активам и документам компании. Чтобы управлять контролем, руководство должно составить план его организации, Данный план должен содержать четкие инструкции, оговаривать права и обязанности различных официальных лиц, чтобы исключить бесполезное дублирование их работы.

3. Важность свидетельства. Основной частью системы контроля является свидетельство выполнения работы, заверенное подписью контролера, который должен поставить свою подпись, подтверждающую, что работа выполнена качественно. Без таких свидетельств невозможно определить, что система контроля работает в запланированном режиме.

4. Ограниченная система контроля. Теоретические аспекты финансового контроля не всегда применимы на практике. Успех системы контроля зависит от проверяющих, а они могут уставать и быть не во всем компетентными. Контроль не эффективен, если возникает сговор между служащими компании. Поэтому даже самые лучшие системы контроля не гарантируют полного успеха, хотя риск неудач понижается, если контроль осуществляют высококвалифицированные специалисты. В связи с этим руководство обязано регулярно проверять качество работы контролеров, точность выявления ими слабых мест и своевременность обнаружения ошибок. Во многих крупных предприятиях руководители филиалов не в состоянии уделять достаточного времени выполнению контрольных функций. В этом случае потенциальные преимущества от регулярного контроля часто превышают затраты на создание внутреннего аудита. Важным критерием работы такого подразделения является снижение потенциальных убытков.

Система контроля предназначена для помощи руководителям компаний в вопросах:

выбора между альтернативными действиями, планирования действий, которые должны быть произведены в течение определенного периода;

выявления ошибок конкретных исполнителей, которые могут заключаться в постановке нереальных целей при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации конкретных маркетинговых, инвестиционных и иных решений;

исправления ошибок и закрепления успеха.

Руководству предприятия необходимо обеспечить составление достоверной бухгалтерской отчетности, поскольку она:

формирует основу ежегодно публикуемых отчетов;

предоставляет сведения о ежедневно принимаемых решениях, которые помогают руководству оценить текущее положение компании и детально изучить се деятельность за истекший период;

помогает при составлении прогнозов;

позволяет сравнивать фактические результаты с планом и выявлять причины отклонений.

Если у предприятия есть зарубежные филиалы и отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения, то центральной дирекции необходима достоверная информация обо всех филиалах для оценки результатов принятых решений в целом.

Важным объектом финансового контроля являются финансовые показатели бюджетов компании. Для осуществления контроля исполнения бюджетов можно использовать двухуровневую систему,

Нижний уровень - контроль исполнения бюджетов структурных подразделений компании. Такой контроль осуществляют их руководители.

Верхний уровень - контроль исполнения бюджетов структурных подразделений компании. Его проводят финансово-экономические службы и бухгалтерия компании.

Ключевыми элементами системы контроля являются:

объекты контроля - бюджеты структурных подразделений;

предметы контроля - отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимита фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и энергии и т. д.);

технологий контроля бюджетов - осуществление процедур, необходимых для определения отклонения фактических показателей бюджетов от клановых в абсолютных суммах и в относительном выражении (процентах),

субъекты контроля - структурные подразделения и экономические службы компании.

Контроль выполнения доходной части сводного бюджета призван обеспечить бесперебойность финансирования текущей и операционной деятельности предприятия. Его осуществляет финансовая служба. Контроль соблюдения расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании.

Рекомендуется устанавливать четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает:

оперативный анализ фактических отклонений от планового, функциональных и сводного бюджет за месяц, квартал;

разработку мероприятий по устранению непроизводственных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;

оформление на передачу дирекции предприятия аналитических материалов по исполнению сводного и функциональных бюджетов, в цепях корректировки их доходной и расходной частей.

Следует использовать метод пересмотра расходов бюджета, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов предприятия.

Приоритетными являются следующие расходы бюджета:

оплата труда работников в расчете на производственную программу;

выплата налогов в федеральный, региональные и местные бюджеты;

взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

оплата закупок материальных ресурсов и энергии,

В целях повышения эффективности управления финансами целесообразно создавать и внедрять в каждой компании комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети). Такая система позволяет получать оперативную (ежедневную) информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы «доходную и расходную части.

Наряду с бюджетным важным элементом контроля является финансовый анализ бухгалтерской отчетности, который включает следующие виды анализа:

горизонтальный;

вертикальный;

трендовый;

финансовых коэффициентов (финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности баланса, рентабельности активов, собственного капитала и продаж, оборачиваемости активов);

сравнительный (пространственный);

факторный.

Анализ бухгалтерской отчетности выражается и исследовании абсолютных показателей, представленных в этой отчетности. В процессе такого анализа устанавливают состав и структуру имущества предприятия, те финансовые вложения, источники образования собственного капитала, изучают связи с поставщиками и покупателями, определяют объем и источники привлеченных средств, оценивают объем выручки от продаж н прибыли. Устанавливают долю чистой прибыли в выручке от реализации продукции, т. е, величину налоговой нагрузки на предприятие.

Метод финансовых коэффициентов характеризует соотношение между показателями бухгалтерской отчетности, а также взаимосвязи между ними. При проведении анализа следует учитывать следующие факторы:

эффективность применяемых методов планирования;

достоверность бухгалтерской отчетности;

использование различных методов учета (учетной политики);

уровень диверсификации хозяйственной деятельности предприятий-конкурентов;

статичность применяемых коэффициентов и др.

После перехода на качественно иной уровень планирования и контроля предприятие становится более привлекательным и открытым для инвесторов, кредиторов и иных партнеров, что расширяет его финансовые возможности.

Таким образом, основными направлениями работы финансовой службы на предприятии являются: финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа, финансовый контроль. Без финансового анализа и планирования невозможно правильно выбрать стратегию и тактику предприятия в сфере финансов, инвестиций и инноваций. Устойчивость дохода предприятия непосредственно зависит от качества долгосрочных и среднесрочных управленческих решений.