14. Формирование и анализ доходов коммерческого банка.

Доходы коммерческого банка – главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.

Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по кредитным операциям, депозитам, открытым счетам, операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другим банковским операциям.

Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) включают в себя дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные, другие внереализационные доходы.

Операционные доходы являются основным источником прибыли банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.

По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся следующие виды доходов:

• проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;

• проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам;

• проценты, полученные от операций с ценными бумагами;другие процентные доходы.

К непроцентным доходам относятся:

• доходы от операций с иностранной валютой;

• непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;

• комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги;

• штрафы, пени, неустойки полученные;

• доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц;

• другие непроцентные доходы.

Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.

АНАЛИЗ ДОХОДОВ

Валовой доход банка можно представить в следующем виде:

Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы.

Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.

2. Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. Анализ процентных доходов и их структуры был рассмотрен в разд. 3.6. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.

В современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу "околобанковских операций" относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.

Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей:

• получение дополнительного дохода;

• установление контроля над корпорациями, и их денежными средствами;

• налаживание связей с надежной клиентурой. Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы:

• трастовые услуги физическим лицам - распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.;

• трастовые услуги организациям - распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др).

За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т.е. за каждый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных началах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке.

Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:

• ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества;

• ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества;

• единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление.

Таким образом, величина банковских комиссионных определяется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фиксированной денежной суммы.

В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитем рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.

Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом:

• дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания (например, выдача гарантий );

• услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;

• услуги по финансированию капитальных вложений;

• услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;

• консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности);

• услуги населению (хранение ценностей);

• аудиторские услуги.

Остановимся на основных факторах роста валовых доходов банка. К числу таких факторов относятся:

• повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

• рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

• увеличение доли "работающих" активов, т.е. приносящих доход, в суммарных активах.

Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Анализ динамики активов, приносящих доход, может быть представлен в виде табл. 6.1.

Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

Анализ "работающих" активов в отчетном году

Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

Валовые доходы банка можно представить в ином виде:

Валовый доход

=

Операционные доходы

+

Небанковские (неоперационные) доходы

+

Прочие доходы

Общая сумма доходов равна сумме данных по сч.701 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Доходы от операционной деятельности (Д₁) - начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.

2. Доходы от небанковских операций (Д₂) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

3. Прочие доходы (Д₃) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взымаемой платы по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например, удельный вес операционных доходов:

Операционные доходы

Валовой доход

 , или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов:

сч. 70106

Валовой доход

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений:

Операционные доходы

Сумма выданных кредитов

 . Это соотношение определяет доходность кредитных операций.

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операции:

Валовые доходы

Средние остатки по активам

 .

Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего показателя является соотношение

Операционные доходы

Средние остатки по активам

 , характеризующее сумму oпeрационных доходов приходящуюся на 1 руб. средних остатков по активам.

Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет соотношение

Доходные капитализированные активы

Недоходные активы

 .

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:

Валовой доход банка

Среднесписочное число работников