10. Влияние учетной политики на формирование финансовых показателей предприятия.

Учетная политика- это распорядит. Документ руководителя предприятия, утверждающий реализацию на предстоящий период деятельности и является обязательным элементом системы нормативного регулирования бух. Учета на ряду с нормативными гос. актами.

Гос. система регулирования способов ведения бух.учета допускает многовариантность учета того или иного факта хоз. деятельности.

Учетной политикой д.б. предусмотрено использование лишь одного из вариантов, который д.б. закреплен в приказе об учетной политике.

При формировании учетной политики предприятия бухгалтерия и финн. Отдел должны в максимальной степени учитывать интересы предприятия. Учетная политика д.б. сформирована на принципах экономии фин. Ресурсов с перспективой максимального снижения фискального давления на фин. Систему предприятия. Наиболее существенными для предприятия являются след. возможности:

1. создание резерва по сомнительным долгам. В этом случае убытки от неполученного долга возмещаются за счет этого резерва. Источником средств является валовая прибыль предприятия.

2. Снижение суммы реализации в текущем периоде на сумму полученных средств, относящихся к доходам будущих периодов: аренды, квартирной платы, коммунальные платежи, выручки за грузовые перевозки, перевозки пассажиров и прочее. Снижение выручки в текущем периоде ведет к снижению оборота и прибыли и соответствующему уменьшению величины налогов, базой которых являются оборот и прибыль.

3. Создание резервов предстоящих расходов и платежей за счет ежемесячных отчислений на эти цели и регулярного ежемесячного включения их в издержки производства и обращения. Т.о. предприятие снижает нагрузку на свои финансовые ресурсы в период действительных расходов, поскольку необходимая сумма средств на эти цели уже накоплена.

4. Определение способа оценки основных фондов, приобретаемых в обмен на другое имущество, определение способа начисления амортизации. В зависимости от выбранного способа м.б. разними результаты по величине себестоимости продукции, работ, услуг и напрямую влияет на величину прибыли.

Документы гос. нормативного регулирования бух. Учета на предприятиях дают много других способов, которыми можно влиять на налоговую нагрузку в течение года и тем самым распределять ее оптимальным для предприятия образом, а также иметь временные свободные ден. средства и использовать их в качестве резервов.

12. Кассовый план предприятия, особенности его составления.

Оперативное планирование необходимо для контроля за поступлением выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов. Это необходимо для финансирования плановых мероприятий за счет заработанных предприятием средств. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчета потребности в краткосрочном кредите.

^ Кассовый план предприятия - это финансовый документ, который составляется на каждом предприятии и учитывает движение наличных денег через кассу предприятия.

Кассовый план рассчитывается на квартал и передается предприятием в обслуживающий его банк. Коммерческий банк рассчитывает свой прогноз кассовых оборотов на квартал с учетом кассовых планов предприятий и передает его в по инстанциям в Центральный Банк Российской Федерации, где формируется прогноз кассовых оборотов по стране. В соответствии с этим прогнозом каждому банку устанавливается свой эмиссионный результат, т.е. количество наличных денежных средств, используемых банком в течение квартала. 

Основываясь на этом, каждому предприятию устанавливается лимит денежной наличности в его кассе. Все денежные средства сверх этого лимита сдаются в обслуживающий банк.

Кассовый план предприятия имеет четыре раздела : 

источники поступления наличных денег;

расходы;

расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда;

календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам (суммы выплат наличными деньгами, получаемыми в банке).

В первом разделе кассового плана отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия за исключением наличных поступлений из банков. К таким поступлениям относятся : торговая выручка и выручка местного транспорта, платежи рабочих и служащих данного предприятия за товары , приобретаемые со склада предприятия, оплата услуг по ремонту квартир, перевозке грузов , путевок в санатории и дома отдыха и т.п.

Во втором разделе кассового плана показаны направления расходования наличных денег на предприятии. К ним относятся выплаты заработной платы работникам, пенсии и пособия по соцстраху, командировочные расходы , расходы на хозяйственные нужды. В 1998 году предприятия имеют право использовать в расчетах наличные деньги до 3 тыс. руб.(деноминированных) по одному платежу.

В третьем разделе планируется заработная плата работников предприятия и различные выплаты и перечисления в денежной форме. Этот раздел тесно связан со вторым.

Календарь выдач заработной платы разрабатывается в соответствии с коллективным договором и по согласованию с обслуживающим банком. Кассовый план является частью оперативного финансового планирования и составляется на квартал. Фирмы обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем фирмы. Коммерческий банк рассчитывает свой прогноз кассовых оборотов на квартал с учетом кассового плана и передает его по инстанциям в ЦБ РФ, где формируется прогноз кассовых оборотов по стране. В соответствии с этим прогнозом каждому банку устанавливается свой эмиссионный результат, т. е. количество наличных денежных средств, используемых банком в течение квартала. На этом основании каждому предприятию устанавливается лимит денежной наличности в его кассе. Все денежные средства сверх этого лимита сдаются в обслуживающий банк.

Исходными данными являются:

A. Предполагаемые выплаты по фонду заработной платы

B. Информация о продаже материальных ресурсов c. Информация о прочих поступлениях и выплатах (командировочные расходы и т. д.)

D. Сведения о сумме налогов.

E. Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

Разделы его:

1. поступление наличных в кассу (на основе кассовой книги) по конкретным источникам поступления;

2. виды выплат наличными (на заработную плату, стипендии, выплаты пенсий, пособий по страхованию, командировочные расходы);

3. расчёт выплат;

4. сроки выплат по фонду оплаты труда.

Его разработка

- начинается с раздела 1, в котором отражаются источники поступления наличных денег в кассу (кроме денег, полученных в банке),

- после этого рассчитывается показатели раздела 3, т. е. планируемый фонд оплаты труда (на основе годового плана с разбивкой по кварталам). Наличные деньги на оплату труда выделяются за вычетом из начисленной суммы различных удержаний, например налогов.

- далее заполняется раздел 2 «расходы», при этом первая строка этого раздела должна соответствовать десятой строке раздела 3. Сумма пенсий определяется исходя из числа работающих пенсионеров, величины пенсий и повышенного коэффициента. В сумме пособий по социальному страхованию учитывается численность работающих, фонд оплаты труда и сезонные колебания в графике заболеваний. Выплаты на командные расходы предусматривают в пределах нормы этих расходов. Сумма выплат на хоз. расходы планируются в соответствии с утвержденными сметами, договорами и предельным размером расчетов наличными деньгами между юр. лицами.

- раздел 4 «календарь выплат зарплат» составляется в соответствии с коллективным договором и по согласованию с обслуживающим банком.