17. Содержание и значение финансового контроля.

Финансовый контроль – совокупность мероприятий по проверке и связанных с ними вопросов деятельности экономических субъектов с применением определенных форм и методов его организации. Назначение: успешная реализация финансовой политики государства, обеспечение формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики и в создании условий для стабильного развития государства. Основная цель – объективно изучить фактическое положение дел на проверяемом объекте и выявить отрицательные моменты, негативно влияющие на исполнение управленческих решений. Объектом финансового контроля является распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов государства.

Функции финансового контроля:контроля источников поступления финансовых средств,контроль расходования бюджетных ресурсов,контроль эффективности использования государственной собственности, проведение ее приватизации, национализации,контроль за использованием государственных и муниципальных внебюджетных фондов,контроль за эффективностью использования и законностью льгот по налогообложению и полученных дотаций,пресечение финансового злоупотребления.

Принципы финансового контроля (политические, организационные и правовые основы организации контроля, которые обеспечивают его эффективность и направленность контрольной деятельности):- независимость органов финансового контроля - должна быть закреплена законодательно и обеспечена финансовой самостоятельностью контролирующего органа. Этот принцип является основным условием эффективного финансового контроля,- объективность и компетентность – неукоснительное соблюдение контролером действующего законодательства, высокий профессиональный уровень их работы на основе строго установленных стандартов,- гласность предусматривает постоянную связь контролирующих органов с общественностью и средствами массовой информации. Контролирующие органы отражают интересы налогоплательщиков, которые должны владеть информацией об использовании своих средств.- системность и плановость,- результативность,- согласованность действий контролирующих органов,- принцип финансовой дисциплины и финансовых санкций.

Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления контрольных действий и операций. Проверка – на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений; обследование - охватывает более широкий спектр финансово-экономических показаний обследуемого субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития; анализ финансовой деятельности - предполагает детальное изучение периодической финансово- бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективного его использования; надзор - производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов; наблюдение(мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента; ревизия – включает полное обследование финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки её законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Формы финансового контроля: предварительный – проводится до совершения финансовых операций, предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств; текущий - производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходования средств, своевременность осуществления денежных расчетов; последующий - производится путем анализа, ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставление финансовых планов с результатами деятельности и т. д.

Виды финансового контроля: государственный - предназначен для реализации финансовой политики государства, создании условий для финансового регулирования. Включает разработку, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней, контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий, банков, финансовых корпораций. Финансовый контроль, со стороны государства негосударственной сферы экономики, затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, соблюдение законности и целесообразности при расходовании бюджетных средств и соблюдения установленных правительством правил организаций денежных расчетов, введение учета и отчетности; негосударственный - внутрихозяйственный проводится самим предприятием, его экономическими службами за финансово – хозяйственной деятельностью своего предприятия , его филиалов и дочерних предприятий, производится главным бухгалтером, руководителем в процессе повседневной деятельности, с помощью организации бухучета и контроля за движением денежных средств; аудиторский – это независимый финансовый контроль. Его могут проводить предприниматели-аудиторы и аудиторские фирмы, получившие лицензии на право деятельности, основная задача аудиторского контроля – это установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия производительных финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ, проверка платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований.

Органы, осуществляющие финансовый контроль в РФ и их основные функции:

1) Счетная палата РФ осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета и использованием федеральной собственности;

2) Министерство финансов РФ осуществляет функцию контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;

3) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора – контроль и надзор в финансово- бюджетной сфере;

4) Федеральная служба страхового надзора – контроль и надзор в сфере страховой деятельности;

5) Федеральная служба по финансовому мониторингу – контроль и надзор за выполнением ФЛ и ЮЛ требований законодательства;

6) Федеральное казначейство – предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета.

Налоговый контроль в РФ возложен на органы налогового контроля, которые возглавляет Федеральная налоговая служба. Таможенный контроль в РФ осуществляет Федеральная таможенная служба, которая находится в ведении Министерства экономического развития и торговли. Валютный контроль в РФ осуществляется ЦБ РФ и Правительством РФ. Аудиторский контроль в РФ (аудиторская деятельность) осуществляется в соответствии с ФЗ -119№ «Об аудиторской деятельности», а также указами Президента РФ и Правительства РФ.До сих пор не решен вопрос о необходимости разработки основополагающих правовых актов, таких как Федеральный закон о государственном финансовом контроле в РФ, о статусе контрольно-счетных органов.В целях повышения эффективности расходования государственных средств перспективным направлением совершенствования контроля является переход к аудиту эффективности государственных расходов, который представляет собой направление деятельности контрольных органов, предполагающее анализ результативности и экономности использования государственных средств, оценку возможных резервов их роста и обоснованности расходования. Для повышения эффективности проведения ревизий финансово-хозяйственной деятельности как одного из методов финансового контроля необходимо закрепить в законодательном порядке основы проведения ревизии. Важным вопросом в совершенствовании контроля является исключение дублирования действий контрольных органов. Кроме того, органы налогового и таможенного контроля должны более тесно взаимодействовать с контрольными органами исполнительной власти, прежде всего с органами Федерального казначейства и Счетной палатой РФ.Использование новых информационных технологий должно стать фактором повышения совершенствования эффективности государственного финансового контроля; информатизация деятельности общественных, политических и других организаций, обеспечение возможности участия общественности в проведении конкретных контрольных действий (например, инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств).

 Проблемы финансового контроля в Российской Федерации и пути его совершенствования.

Существуют три основных области нарушений:

1. уход от уплаты налогов и нарушение налогового законодательства;

2. незаконное и нецелевое использование бюджетных средств;

3. большое количество финансовых нарушений, затрагивающие следующие области: начисление амортизации, отношения с поставщиками и клиентами, с арендодателями, банками, страховыми компаниями, инвесторами, управление наличностью, соблюдение графика платежей и поступлений, планирование денежных потоков, дебиторская и кредиторская задолженность, операции на финансовом рынке.

Пути совершенствования финансового контроля в Российской Федерации:

• совершенствование финансового законодательства и обеспечение его стабильности;

• выработка четкой высокотребовательной политики государства в отношении нарушителей финансового законодательства;

• повышение профессионализма работников органов финансового контроля;

• развитие материально-технической базы контрольных органов;

• координация работы органов финансового контроля;

• привлечение иностранных аудиторских фирм в Российскую Федерацию;

• гласность – допущенные финансовые правонарушения и применяемые санкции должны быть обнародованы;

• расширение прав контролирующих органов, не зависящих от исполнительной власти;

• контроль за реальным исполнением санкций по допущенным финансовым правонарушениям;

• компьютеризация системы учета.

Построение государственного финансового контроля, отвечающего требованиям демократического общества, и способствующего более эффективному развитию финансовой системы России, связано с преодолением многих препятствий и проблем, требующих скорейшего их решения.

1. Прежде всего – это проблема разработки единой концепции государственного финансового контроля, как системы общепринятых взглядов на цели, способы, формы и задачи государственного финансового контроля.

Именно поэтому первым и важнейшим этапом в создании общегосударственной системы государственного финансового контроля является выработка и принятия ее концепции.

2. Отсутствие федерального закона, определяющего возможности государственного финансового контроля в отношении не только бюджетных учреждений, а всех юридических лиц, также порождает реальные препятствия для решения задач финансовой политики страны.

Принципиальное значение имеет строгое установление задач и целей государственного финансового контроля.

Еще одна концептуальная проблема закона - нужно ли в федеральном законе устанавливать положения по формированию и функционированию органов государственного финансового контроля субъекта Федерации? Думается, что это крайне необходимо, чтобы вся система единого государственного финансового контроля в стране строилась на единых принципах.

3. Одна из основных проблем эффективного функционирования государственного финансового контроля - отсутствие адекватных мер к нарушителям бюджетного законодательства.

Ответственность за нарушения в области бюджетного законодательства устанавливается Бюджетным кодексом РФ, который предусматривает 23 состава нарушений бюджетного законодательства, и Кодексом об административных правонарушениях РФ, предусматривающим 3 состава нарушений бюджетного законодательства [1].

В 2003 году введена уголовная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, однако привлечение виновных в бюджетных нарушениях лиц в соответствии с указанными кодексами не возможно, т.к. в Бюджетном кодексе РФ понятие «бюджетное правонарушение» отсутствует. Вместо него используется понятие «нарушение бюджетного законодательства» [1].

4. Существует объективная необходимость в корректном и гибком планировании контрольными органами своих планов проверок, своевременном осуществлении проверок и ревизий в процессе исполнения бюджета (текущий контроль), поскольку постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года со дня его совершения [2],[3].

Практика показывает, что контрольные органы, выявив факты нецелевого использования бюджетных средств в ревизуемых периодах, в большинстве случаев не могут рассчитывать на преследование виновных лиц в административном порядке в виду истечения сроков давности.

5. Серьезное препятствие для успешного осуществления экономических реформ в числе прочих - достаточно громоздкая структура органов государственного финансового контроля.

Задачи органов государственного финансового контроля недостаточно конкретны, границы их ответственности размыты, а деятельность координируется слабо. Они должны более тесно взаимодействовать между собой при сохранении ответственности каждого органа за свой участок контроля.

Многие авторы выдвигают мнение о необходимости создания специального высшего органа государственного финансового контроля.

Однако практическое осуществление этого предложения может привести к дальнейшему «разбуханию» уже существующего массива контролирующих органов.

Данную задачу возможно решить путем дальнейшего укрепления правового статуса уже существующей Счетной палаты РФ, статус которой как контрольного органа закреплен Конституцией РФ.

Имеет смысл наделить Счетную палату РФ дополнительными полномочиями по координации деятельности всех субъектов государственного финансового контроля, правом непосредственной законодательной инициативы по вопросам финансового контроля, правом рассматривать дела об административных правонарушениях в области законодательства о финансовом контроле, правом обращения с иском в суды, что пока не решено в действующей нормативной базе [4]

6. На данном этапе у органов финансового контроля отсутствуют единые нормы, стандарты и правила проведения внутреннего финансового контроля, утвержденные законодательно.

Необходима система общих для всех контрольных органов и обязательных для выполнения стандартов.

Подготовка и принятие этой системы стандартов (правил) осуществления финансового контроля главными распорядителями бюджетных средств является насущной задачей.

Разработку стандартов необходимо возложить на Министерство финансов РФ, как органу, имеющему опыт регулирования аудиторской деятельности и разработки стандартов для независимых аудиторов.[6], [8,С.53].

7. Одной из ключевых проблем остается проблема подготовки кадров контрольных органов. Необходимость регулярного повышения квалификации и профессионального уровня, участия сотрудников контрольных органов в различных учебных мероприятиях и обмена опытом обусловлена постоянным изменением действующей нормативно-правовой базы.

Необходимо:

• преодоление бессистемности осуществления государственного финансового контроля и его правовой неопределенности;

• слабой законодательной и методологической базы;

• отсутствия общепринятой концепции государственного финансового контроля и единой информационной системы о выявленных правонарушениях, неупорядоченности контроля, когда зачастую неоднократно проверяются одни организации, другие годами оказываются вообще вне сферы контроля;

• слабого взаимодействия между контролирующими органами являются первостепенными направлениями совершенствования государственного финансового контроля [13,С.46].

От своевременного решения указанных организационно-структурных вопросов, от совершенства правовой и организационной структуры контроля, успешного внедрения результатов научных исследований зависит успех организации и построения единой и эффективной системы государственного контроля, здоровой и эффективной системы государственных финансов и успешной экономической политики страны в целом.