Тема 7 Инвентаризация и ревизия кассы

Инвентаризация кассы в ОАО «Ромашка» проводится ежеквартально на 1 число следующего месяца, а также при смене кассира. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Ревизию кассы в ОАО «Ромашка» проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия в которую входят:

Председатель комиссии – главный бухгалтер

Члены комиссии – директор, бухгалтер и менеджер.

Комиссия составит акт резуль­тата проверки. В нем укажут излишки или недостачи денежных средств, выявленные при проверке, и обстоятельства их возни­кновения. Выявленные недостачи относятся для взыскания на виновных лиц, а излишки - на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

В обязательном порядке инвентаризация кассы в ОАО «Ромашка» проводится:

1. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

2. при смене кассира;

3. если были выявлены факты хищения наличных денег;

4. если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

В ОАО «Ромашка» проводятся внезапные ревизии кассы:

1. по инициативе руководителя ОАО «Ромашка»;

2. по требованию налоговой инспекции.

Перед началом инвентаризации кассир даёт расписку в том, что все поступившие деньги или другие ценности оприходованы, выбывшие – списаны, все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию и о том, что их личных денег в кассе нет. При обнаружении в кассе ОАО «Ромашка» средств не принадлежащих ей, они считаются излишками.

Во время проведения ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы ОАО «Ромашка», не проводятся.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств ИНВ-15 (Приложение Ч). В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии. Главный бухгалтер организации должен указать, какая сумма ценностей числится в кассе по данным учета.

Акт подписывают все члены комиссии и кассир. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель ОАО «Ромашка» – решение по результатам инвентаризации. Акт хранят в архиве организации 5 лет.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход ОАО «Ромашка» - Д-т 50 - К-т 91 

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются записью:

1. Выявлена недостача денежных средств в кассе - Д-т 94 К-т 50 

2. Недостача денежных средств отнесена на виновное лицо - Д-т 73 К-т 94 

3. Виновное лицо погашает наличными задолженность по материальному ущербу - Д-т 50 К-т 73

4. Недостача отнесена на финансовые результаты (если виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании ущерба) - Д-т 91 К-т 94

 

Заключение

В ходе учебной практики была достигнута поставленная цель и изучены все поставленные задачи, а все полученные теоретические знания закреплены на практике в ОАО «Ромашка».

Проанализировав порядок ведения кассовых операций в ОАО «Ромашка» для улучшения и упрощения работы можно порекомендовать несколько изменений.

Сменить банк ФЗАО "ГАЗЭНЕРГОПРОМБАНК" в г. Наро-Фоминске г. Наро-Фоминск, Московской области на банк имеющий филиалы в Тюменской области, а имена на ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" в г. Тюмени. Рекомендовала бы ОАО «Ромашка» заключить договор с ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ" о заработном проекте, т.е. перевести выдачу заработной платы на пластиковые карты.

И ещё рекомендовала бы розничную выручку, полученную через терминал, приходовать через сч.76, а не через 62, и выполнять оприходование по следующим проводкам:

Д-т 51 К-т 76- на сумму, зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Д-т 76 К-т 90 – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Д-т 91-2 К-т 76 - комиссия банка.

Список литературы

1. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ.- правовая, 2014;

2. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник СПО / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова- Изд. 18-е, перераб. и доп. Ростов на Дону: Феникс, 2014-510с;

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ.- правовая, 2014;

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (в ред. От 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ.- правовая, 2014;

5. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ.- правовая, 2014;

6. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ.- правовая, 2014;

7. Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справ.- правовая, 2014;

8. http://www.consultant.ru-сайт нормативных документов.

Приложение А

Организационная структура управления ОАО «Ромашка»

Приложение Б