9.Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» является активно-пассивным счетом, по дебету счета учитывается погашение задолженности перед органами социального страхования и обеспечения, а также суммы, причитающиеся из фондов предприятию, а по кредиту – начисление задолженности и получение причитающихся платежей.

К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:

1. Расчеты по социальному страхованию.

2. Расчеты по пенсионному обеспечению.

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

На 1 субсчете учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На 2 субсчете учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На 3 субсчете учитываются расчеты по обязательному страхованию работников организации.

Перечисления платежей в фонды с 01.01.2001 г. стали называться уплатой единого социального налога (ЕСН).

Расчеты организации по ЕСН осуществляются в соответствии с главой 24 НК РФ и Методическими Рекомендациями по порядку исчисления и уплаты ЕСН (взноса), утвержденными 29.11.2000 г. №БГ-3-08/415.

ЕСН уплачивают следующие налогоплательщики:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Организации уплачивают ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды – социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Объектом налогообложения для организаций являются выплаты и вознаграждения, начисляемые работнику по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Не является объектом налогообложения следующие выплаты в пользу физических лиц:

1. государственные пособия;

2. компенсационные выплаты возмещения вреда, причиненного увечьем;

3. суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников и др.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетным периодом – первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев.

Используется регрессивная шкала ставок с минимальной ставкой 26%, предусмотренной Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ для всех налогоплательщиков по отношению к суммам, выплаченным в пользу сотрудников (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых . семейных общин коренных малочисленных народов Севера); 20% - для сельскохозяйственных товаропроизводителей и др.

Сельскохозяйственные предприятия используют следующие ставки ЕСН:

1. в Федеральный бюджет – 15,8%;

2. в Фонд социального страхования РФ – 2,2%;

3. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,8%;

4. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1,2%.

Другие организации используют следующие ставки ЕСН:

1. в Федеральный бюджет – 20%;

2. в Фонд социального страхования РФ – 3,2%;

3. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,8%;

4. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%.

Приведенные выше ставки ЕСН применяются в отношении дохода работника, исчисленного нарастающим итогом с начала года до 280 000 руб.

Исчисленные суммы ЕСН ежемесячно включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2005 год в отношении дохода работника в сумме до 280 000 руб., исчисленного нарастающим итогом с начала года составляют:

1. для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

   1. для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии – 10,3%;

   2. для лиц 1967 года рождения и моложе:

1. на финансирование страховой части трудовой пенсии – 6,3%;

2. на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 4%.