2. Основные элементы налога и их характеристика. Методы расчета и способы взимания налогов.

Основные элементы налога, их определение и характеристика

При характеристике структуры налогового обязательства принято различать следующие элементы налога:

- субъект налогообложения (или налогоплательщик) – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (организации, физические лица, индивидуальные предприниматели);

- объект налогообложения – юридические факты (действия, события), которые обусловливают возникновение обязанности у субъекта по уплате налога, а именно: операции по реализации, имущество, прибыль либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, которые служат базой для исчисления налога;

- налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка (например, выручка от реализации, мощность двигателя, площадь торгового зала и т.п.);

- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

- налоговый период – срок, по истечении которого завершается формирование налоговой базы и окончательно определяется размер налоговых обязательств, подлежащих уплате (как правило, календарный год);

- налоговая льгота – предоставление отдельным категориям налогоплательщиков исключительных преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или сборы либо уплачивать их в меньшем размере;

- порядок исчисления налога – порядок исчисления налогоплательщиком суммы налога за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

- срок уплаты налога – законодательно установленный срок, в который должен быть уплачен налог;

- порядок уплаты налога – законодательно установленные способы внесения налога, а именно уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме в виде авансовых платежей или разовой уплатой всей суммы налога.

Методы расчета и способы взимания налогов

В практике налогообложения сложились следующие способы взимания налогов:

1. декларационный. Предполагает, что налогоплательщик сначала получает доход, а потом исчисляет и уплачивает в бюджет налог, представляя в установленный срок в контролирующий орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах (налоговую декларацию);

2. изъятие налога у источника дохода. Предполагает изъятие налога до получения налогоплательщиком дохода. Например, исчисление и удержание налога на доходы физических лиц бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает налогоплательщику доход (заработную плату);

3. изъятие в момент расходования доходов при совершении покупок (например, НДС и акцизы оплачиваются непосредственно покупателем);

4. административный. Предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом (например, налог на имущество физических лиц).

Выделяют три основных метода расчета налогов:

• исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации (например, НДС);

• исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта обложения (например, большинство ставок акцизов);

- исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу (например, налог на прибыль организаций).