8.Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения выступают жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения.

От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои России;

• инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства;

• участники ВОВ, а также других боевых действий;

• лица, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

• лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного оружия, а также ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с действующим пенсионным законодательством.

Налог не взимается также с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров, а также хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от стоимости имущества:

до 300 тыс. руб. – до 0,1 %;

от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %;

свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2,0 %.

Налоговая база и сумма уплачиваемого налога для каждого налогоплательщика определяется налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений по состоянию на 01 января каждого года. Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

9.Налоговые и неналоговые платежи за пользование природными ресурсами.

Налоговые платежи за пользование природными ресурсами делится:

1. Налог на добычу полезных ископаемых

2. Водный налог

3. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

1. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр в соответствии с действующим законодательством. Объектом налогообложения являются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование;

• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного – как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Необходимое для расчета налоговой базы количество добытого полезного ископаемого налогоплательщик определяет самостоятельно с использованием двух методов: 1) прямой метод предусматривает применение измерительных приборов; 2) косвенный метод основан на осуществлении соответствующих расчетов с использованием данных о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов) минеральном сырье.

Для определения стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик может использовать три способа их оценки:

• исходя из сложившихся у налогоплательщика в текущем налоговом периоде цен реализации без учета субсидий;

• исходя из сложившихся у налогоплательщика в текущем налоговом периоде цен реализации добытого полезного ископаемого;

• исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, которая равна совокупности расходов на добычу полезных ископаемых в течение налогового периода (применяется, когда у налогоплательщика отсутствует факт реализации добытого полезного ископаемого).

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых. Например, при добыче торфа установлена ставка 4,0 %; минеральных вод – 7,5 %; нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной – 470 руб. за 1 т. Кроме того, применяется нулевая ставка при добыче:

• подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;

• минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях, без их непосредственной реализации;

• подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Налог уплачивается не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.