4. Прямое и косвенное налогообложение хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Прямое налогообложение деятельности предприятия делится:

1. Налог на прибыль организаций

2. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды

3. Налог на игорный бизнес

4. Государственная пошлина

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, а именно:

- для российских организаций;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;

- для иных иностранных организаций.

Налоговая база определяется как денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Она исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налогооблагаемую базу текущего налогового периода на всю сумму или часть полученного ими убытка.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %. При этом:

1. сумма налога, исчисленная по ставке 2,0 %, зачисляется в федеральный бюджет;

2. сумма налога, исчисленная по ставке 18,0 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

10 % – от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

20 % – со всех остальных доходов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, получаемым в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

0 % – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вклада (доли) в уставном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации;

9 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

15 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется до 28 марта следующего года. Налоговые расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды перечисляются в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц. Плательщики страховых взносов определяют базу для их начисления отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 568000 руб. с начала расчетного периода.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, в том числе пособия по безработице;

2. все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, например, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, с увольнением работников, с возмещением расходов на профессиональную подготовку и переподготовку;

3. суммы единовременной материальной помощи (например, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством);

4. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период и т.п.

По страховым взносам установлены следующие тарифы: в Пенсионный фонд РФ – 26,0 %; в Фонд социального страхования РФ – 2,9 %; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется обязательный платеж.

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование представляется в территориальные органы Пенсионного фонда РФ до 15го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля следующего года. Расчет по взносам на обязательное социальное страхование представляется в территориальные органы Фонда социального страхования РФ до 15го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют соответствующие расчеты в электронной форме.