2.2 Расчет страховых взносов в социальные фонды
Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.2 на основании исходных данных, представленных в приложении А:
Таблица
2.2 Расчет страховых взносов в социальные
фонды
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
1. Формирование облагаемой базы |
|
|
1) Доходы |
|
|
|
7705 |
|
|
200 |
|
|
7905 |
7705+200 |
2) Численность работников – всего |
36 |
|
3) Численность без работников по договорам гражданско-правового характера |
5 |
- |
4) Средний доход на одного работника для расчета взносов: |
|
|
|
219,6 |
Формула (2) |
|
232,4 |
Формула (2) |
5) Доходы не входящие в облагаемую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско-правового характера) |
700 |
|
6) Облагаемая база для расчета отчислений в ФСС |
7205 |
7905-700 |
2. Сумма отчислений во внебюджетные фонды |
|
|
1) Пенсионный фонд |
1739,1 |
Формула (3) |
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
403,2 |
Формула (3) |
3) Фонд социального страхования |
209 |
Формула (3) |
4) Итого отчислений |
2351,3 |
п2.(п.1+п.2+п.3) |
Для расчета среднего дохода на одного работника используется следующая формула(2):
СД = Д/Ч, (2)
где
СД - средний доход на одного работника,
руб.;
Д - облагаемый доход, руб.;
Ч - численность работников, чел.
Для расчета страховых взносов используется следующая формула(3):
Страховой взнос = НБ х НС, (3)
где НБ - налоговая база (облагаемый доход), руб.;
НС – налоговая ставка, %.
На основании данного расчета заполняется расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС), представленные в приложении В и Г.
2.3 Расчет налога на добавленную стоимость
Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.3 на основании исходных данных, представленных в приложенииА:
Таблица 2.3 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
1. Выручка от реализации: |
|
|
- собственной продукции |
1700 |
|
- продовольственных товаров первой необходимости |
2300 |
|
- других товаров |
40600 |
|
2. Налоговая база (18%) : |
|
|
- собственной продукции |
1441 |
Формула (4) |
- других товаров |
34407 |
Формула (4) |
Итого по налоговой базе (18%) |
35848 |
1441+34407 |
3. Налог на добавленную стоимость: |
|
|
- собственной продукции |
259 |
Формула (5) |
- других товаров |
6193 |
Формула (5) |
Итого НДС (18%) |
6452 |
259+6193 |
4. Налоговая база (10%) : |
|
|
- на продовольственные товары повседневного спроса |
2091 |
Формула (4) |
5. Налог на добавленную стоимость: - на продовольственные товары повседневного спроса |
209 |
Формула (4) |
6. Всего НДС с выручки |
6661 |
п.3+п.5 |
|
4300 |
- |
8. Начислен НДС с суммы частичной оплаты |
656 |
Формула (5) |
9. Штрафные санкции |
0,7 |
- |
10. НДС с суммы штрафных санкций |
0,1 |
Формула (6) |
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты |
2000 |
- |
12. Налоговые вычеты: |
|
|
- НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты |
360 |
Формула (6) |
- НДС, уплаченный поставщикам |
500 |
- |
Итого вычетов |
860 |
360+500 |
13. НДС к уплате в бюджет |
6457,1 |
п.6+п.8+п.10-п.12 |
7.
Сумма частичной оплаты, поступившая
от покупателей
Для расчета суммы выручки без НДС используют следующую формулу(4):
Сумма без НДС = Sn / 118(110) х 100, (4)
где S – сумма без НДС, руб.;
Sn – сумма с НДС, руб.
Для расчета НДС при заданной сумме с НДС используют следующую формулу(5):
НДС = Sn / 118 х 18, (5)
где НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;
Sn – сумма с НДС.
Для расчета НДС при заданной сумме без НДС используют следующую формулу(6):
НДС = Sn х 18% , (6)
где НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;
Sn – сумма с НДС.
На основании данного расчета заполняется декларация по налогу на добавленную стоимость, представленная в приложении Д.