Тема 3. Анализ кредиторской задолженности

Значительный удельный вес в составе источников средств организации занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.

На первом этапе анализа кредиторской задолженности характеризуется изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса форма № 1

Кредиторская задолженность в форме № 1 представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Значительный удельный вес кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. Если за отчетный год их вес в балансе возрастает, то это свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине организации, требующих детального анализа. Организация может проанализировать причины изменения долей этих статей.

Для выполнения работы предлагается примерный план (см. Приложение 6)

Таблица 3.1

Изменение кредиторской задолженности в составе оборотных средств в динамике, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год			Отчетный год			Темп изменений %
	на начало года	на конец года	абсол. отклон.	на начало года	на конец года	абсол. отклон.
Общая сумма оборотных средств
Кредиторская задолженность

Таблица 3.2

Движение кредиторской задолженности

Годы	Единица измерения	Сальдо начальное	Возникло	Погашено	Сальдо конечное
20___	тыс. руб.
20___	тыс. руб.
20___	тыс. руб.

Таблица 3.3

Структура кредиторской задолженности

Статьи кредиторской задолженности	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение
	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес %	Темп изменений %
По расчетам с поставщиками и подрядчиками
По социальному страхованию и обеспечению

Окончание табл. 3.3

По расчетам с персоналом по оплате труда
По расчетам с подотчетными лицами
По налогам и сборам
Итого кредиторская задолженность

Таблица 3.4

Исходные данные для расчета показателей оборачиваемости

Показатели	20___г	20___г	20___г
Кредиторская задолженность
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Прибыль от продаж
Оборотные активы
Экономическая рентабельность

Формулы для расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности:

1) оборачиваемость с учетом выручки от реализации:

Коб = выручка от продаж/кредиторская задолженность (3.1)

2) оборачиваемость с учетом себестоимости реализованной продукции

Коб = себестоимость продаж/кредиторская задолженность (3.2)

Таблица 3.5

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Показатели	20__г	20__г.	20__г.	Отклонения + / –
1. Кредиторская задолженность, тыс. руб.
2. Выручка от реализации, тыс. руб.

Окончание табл. 3.5

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
4. Период погашения кредиторской задолженности, дни (360/п.3)
5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продажи, % (п.1/п.2)

В расчетных мероприятиях по снижению кредиторской задолженности можно предложить составить оперативно платежный календарь по погашению дебиторской задолженности, а высвободившуюся сумму денежных средств можно направить на погашение кредиторской задолженности.

Таблица 3.6

Оперативно платежный календарь погашения дебиторской задолженности

Дебиторы	Срок погашения			Итого
	до 1 мес.	до 3 мес.	до 6 мес.
ООО «Пром Заказ»
ООО «ПК Сервис»
Итого

Таблица 3.7

Сводный расчет эффективности от предложенных мероприятий

Показатель	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Изменения
			тыс. руб.	%
Выручка от продаж, тыс.руб.
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот/год
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дней