Раздел 4. Учет расчетных и кассовых операций

Тема 4.1. Порядок открытия и ведения клиентских счетов План

1. Порядок открытия счетов

2. Порядок ведения клиентских счетов

Цель: рассмотреть порядок открытия и ведения клиентских счетов

Студент должен:

Знать:

- перечень документов для открытия счета;

- обязанности банка при открытии лицевого счета;

- порядок ведения лицевого счета

1. Порядок открытия счетов

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов, а именно:

- свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

- учредительный документ для юридического лица, или документ удостоверяющий личность физического лица;

-лицензию или патент на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;

- карточку с образцами подписей, оттиском печати, заверенную нотариально;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. При открытии счета должностные лица банка проводят идентификацию клиента, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности).

При открытии лицевого счета банк обязуется:

- принимать платежные документы для исполнения;

- зачислять денежные средства, поступившие клиенту от контрагентов;

- принимать денежную выручку, сдаваемую клиентом;

- осуществлять выдачу наличных денег на основании денежных чеков;

- проводить другие операции по счету.

Лицевые счета открываются клиенту на основании письменного распоряжения на открытие лицевого счета, подписанного руководителем банка.

2. Ведение лицевых счетов

Порядок отражения операций по лицевым счетам определяется характеристикой каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Структура номеров счетов разрабатывается в соответствии с Приложением N 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) Положения N 205-П с учетом внутренних особенностей, имеющихся в кредитной организации. Лицевые счета в кредитной организации ведутся в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных программным путем с использованием средств вычислительной техники. В лицевых счетах должны отражаться: - дата совершения операции;

- номер документа;

- вид (шифр) операции;

- номер корреспондирующего счета;

- суммы – отдельно по дебету и кредиту, остаток по счету;

- другие реквизиты по необходимости.

В выписках лицевых счетов должны отражаться:

- дата предыдущей операции по счету;

- входящий остаток на начало дня;

- обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу);

- остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на

конец дня.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации по заработной плате, учета основных средств, операций потребительского кредитования и других операций по потребности кредитной организации в отдельных программах с отражением на соответствующих счетах учета в балансе итоговыми суммами.

Использование отдельных программ для ведения конкретных видов операций рекомендуется оформлять внутренним распорядительным документом кредитной организации. Для открытия расчетного, текущего, валютного счетов клиент представляет необходимые документы в подразделение кредитной организации, на которое возложены функции по открытию клиентских счетов.

Если функции по открытию счетов возложены не на юридическую службу кредитной организации, то после сверки документов, необходимых для открытия счета, уполномоченными на это сотрудниками документы передаются в юридическую службу, которая проверяет правильность их оформления, и службу безопасности. По окончании проверки документов, в том числе службой экономической безопасности (если это предусмотрено внутренними нормативными документами кредитной организации), с клиентом заключается договор банковского счета.

Сформированное юридическое дело клиента хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела могут устанавливаться внутренним распорядительным документом кредитной организации.

Для открытия на балансе кредитной организации лицевого счета клиента в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю или ответственному исполнителю, которому внутренним распорядительным документом предоставлено право открытия счетов) передаются распоряжение об открытии счета, подписанное руководителем кредитной организации или соответствующим уполномоченным лицом, и карточка с образцами подписей и оттиска печати клиента, заверенная нотариально или уполномоченным лицом кредитной организации.

В карточке с образцами подписей и оттиска печати главный бухгалтер, его заместитель или ответственный исполнитель, которому предоставлено право открытия счетов, в поле «Отметка банка» проставляют собственноручную подпись и дату, с которой используется карточка. В поле «Прочие отметки» указываются порядок и периодичность выдачи выписок по счету.

После открытия счета распоряжение об открытии счета, на котором указывается номер счета, присвоенный клиенту, и проставляется подпись лица, открывшего счет, вместе с оригиналом карточки с образцами подписей и оттиска печати передается в юридическую службу или службу, определенную внутренним распорядительным документом кредитной организации, для помещения в юридическое дело клиента.

Для использования в работе необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и описка печати ксерокопируется. Ксерокопии карточек заверяются подписью главного бухгалтера или его заместителя и передаются соответствующим работникам внутренних структурных подразделений кредитной организации.

В случае если расчетно-кассовое обслуживание клиента по нескольким банковским счетам (при условии совпадения лиц, обладающих правом подписи по счету) осуществляется одним сотрудником внутреннего структурного подразделения кредитной организации, кредитная организация вправе не требовать оформления карточки к каждому банковскому счету.

При этом, если открытие нескольких банковских счетов клиента происходит не единовременно, момент принятия карточки для совершения операций по другому банковскому счету может быть отражен в поле «Прочие отметки».

Открытые счета клиентам регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов».

В «Книге регистрации открытых счетов» в обязательном порядке должны содержаться следующие данные:

- дата открытия счета;

- дата и номер договора об открытии счета;

- наименование клиента;

- наименование (цель) счета;

- номер лицевого счета;

- порядок и периодичность выдачи выписок по счету;

- дата сообщения налоговым органам об открытии счета;

- дата закрытия счета;

- примечание.

Сокращение количества данных в «Книге регистрации открытых счетов» не допускается, ведение дополнительной информации, необходимой кредитной организации, не запрещается. В «Книге регистрации открытых счетов» для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в месте, обеспечивающем ее сохранность от несанкционированного доступа третьих лиц. Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в «Книге регистрации открытых счетов» на общих основаниях. Если законодательством Российской Федерации не предусмотрено сообщать налоговым органам об открытии счета, то в «Книге регистрации счетов» в графе «Дата сообщения налоговым органам об открытии счета» делается надпись «не требуется». Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., в обязательном порядке регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям».

Кредитная организация может вести «Книгу регистрации лицевых счетов» в электронном виде с обязательным подписанием ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя и обеспечением мер защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае обязательным является ежедневная распечатка отдельных ведомостей вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости – в другие сроки в течение года ведущаяся в электронном виде «Книга регистрации счетов» распечатывается (с учетом открытых и закрытых счетов за отчетный период). Отдельные листы «Книги регистрации счетов» сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная «Книга регистрации счетов» сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. «Книги регистрации счетов» имеют постоянный срок хранения. При необходимости кредитная организация может вести несколько «Книг регистрации счетов» с обязательной сквозной нумерацией страниц по всем Книгам. Внесение изменений в «Книгу регистрации счетов» может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера кредитной организации или его заместителя. При временной замене документов по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью. В случае закрытия счета вместе с заявлением на закрытие счета клиент, получивший в кредитной организации чековые книжки, обязан возвратить в кредитную организацию чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками. В заявлении на закрытие счета должны быть указаны номера возвращаемых неиспользованных чеков. В заявлении на закрытие счета должны содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.

Литература:

Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N385-П)(ред.от05.12.2013)

Тема 4.2. Учет расчетных операций и порядок их выполнения

План

1. Расчеты платежными поручениями

2. Расчеты аккредитивами

3. Расчеты чеками

4. Расчеты по инкассо

Цель: иметь представление об учете расчетных операций

Студент должен:

Знать:

- порядок выполнения расчетов платежными поручениями

- порядок выполнения расчетов аккредитивами

- порядок выполнения расчетов чеками

- порядок выполнения расчетов по инкассо

1. Расчеты платежными поручениями

Банк России определил в нормативном документе, что перевод денежных средств может осуществляться с использованием нескольких форм безналичных расчетов, одной из которых является расчет платежными поручениями. Форма безналичных расчетов, в том числе платежными поручениями, выбирается плательщиком и получателем средств на основании заключенного между ними договора.

Платежное поручение может использоваться как при расчетах с банковских счетов физических и юридических лиц, так и для совершения переводов без открытия счета. В Положении № 385-П регулятор дает новое определение перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе с применением электронных средств платежа. И если ранее такие операции проводились только для физических лиц, то после принятия Закона о национальной платежной системе переводом без открытия счета для юридических лиц признаются переводы с использованием электронных средств платежа.

Для физических лиц это - операции, осуществляемые посредством:

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика – физического лица и зачисления их на банковский счет получателя средств;

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика – физического лица и выдачи их получателю средств – физическому лицу;

- приема наличных денежных средств распоряжением плательщика – физического лица и увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.

Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц это операции, осуществляемые посредством:

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и зачисления их на банковский счет получателя средств;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и выдачи наличных денежных средств получателю средств – физическому лицу;

- уменьшения остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денежных средств получателя.

Перевод с применением любой формы безналичных расчетов кредитная организация осуществляет на основании распоряжения, которое может быть оформлено как в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, так и на бумажном носителе в виде: платежного поручения; инкассового поручения; платежного требования; платежного ордера; распоряжения, отличного от указанных выше, составленного по форме, установленной банком или получателем средств по согласованию с банком.

Форма распоряжения на бумажном носителе не должна превышать по размеру лист формата A 4 и может состоять из нескольких листов. Порядок оформления и количество экземпляров распоряжений на бумажном носителе устанавливается банком. Распоряжения могут оформляться также в виде заявлений плательщиков, уведомлений, извещений, договоров с плательщиками, распоряжений самого банка, если он является плательщиком или получателем средств, распоряжений банка, составленных на основании распоряжений клиентов или получателей средств.

На основании такого распоряжения банк оформляет расчетный (платежный) документ в форме: платежного поручения; инкассового поручения; платежного требования; платежного ордера; банковского ордера. Банк вправе составлять распоряжения в электронном виде или на бумажных носителях на основании распоряжений в электронном виде или на бумажных носителях, принятых к исполнению от отправителей распоряжений.

Для перевода денежных средств платежное поручение может применяться как расчетный документ при безналичных расчетах платежными поручениями; расчетах по аккредитиву; расчетах в форме перевода электронных денежных средств. Исходя из требований регулятора, вытекающих из Положения № 385-П, можно определить, когда кредитная организация применяет расчетный (платежный) документ в виде платежного поручения. Во-первых, в виде платежного поручения юридическими и физическими лицами могут быть даны распоряжения о списании денежных средств с их банковских счетов, в том числе о переводе денежных средств со счета по вкладу (депозиту). Этот документ может быть составлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде и является расчетным документом для осуществления расчетов в безналичной форме. Плательщик (получатель) может составить распоряжение на общую сумму с реестром, в который включит распоряжения одной группы очередности о переводе денежных средств нескольким получателям, обслуживаемым одним или разными банками. Во-вторых, в виде платежного поручения юридическими лицами может быть дано распоряжение о проведении расчетов без открытия счета, в том числе с использованием средств электронного платежа, для перевода электронных денежных средств с банковского счета клиента на счет банка. В ином случае юридическое лицо может представить распоряжение в электронном виде на перечисление денежных средств, в том числе посредством перевода электронных денежных средств, на основании которого банк составит расчетный документ – платежное поручение.

Как следует из нормативного документа, электронное сообщение, передаваемое юридическим лицом с использованием системы «Банк — Клиент», является распоряжением в электронном виде, которое должно содержать все необходимые реквизиты для оформления банком на его основании расчетного документа — платежного поручения. В соответствии с приложением 11 к Положению 385-П распоряжение должно содержать в реквизитах определенное количество символов.

В аналогичном порядке плательщик – физическое лицо дает распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета, которое может быть составлено в виде заявления. Форма распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика — физического лица на бумажном носителе устанавливается кредитной организацией или получателями средств по согласованию с банком. В нем должны быть указаны реквизиты плательщика, получателя средств, банков, сумма перевода, назначение платежа, иная информация по согласованию с банком. На основании распоряжения плательщика – физического лица, предоставленного в электронном виде или на бумажном носителе, кредитная организация составляет расчетный документ – платежное поручение и осуществляет расчеты.

На основании распоряжений плательщиков – физических лиц кредитная организация может составить платежное поручение на общую сумму и направить его банку – получателю реестра или распоряжений плательщиков – физических лиц.

В-третьих, сам банк может выступать плательщиком или получателем денежных средств. Он вправе самостоятельно разработать форму распоряжения, на основании которого будет составляться расчетный документ – платежное поручение, за исключением случая, когда плательщиком является сам банк, а получателем – клиент банка. Тогда перевод денежных средств на банковский счет клиента – получателя средств осуществляется банком на основании составляемого им расчетного документа – банковского ордера.

Положение № 385-П определяет порядок, когда распоряжения клиента могут приниматься к исполнению, в том числе с составлением расчетного документа – платежного поручения для осуществления безналичных расчетов.

Прежде чем составить платежное поручение, банку необходимо провести процедуры приема к исполнению распоряжений:

- удостоверение в праве клиента распоряжаться денежными средствами;

- контроль целостности распоряжений;

- структурный контроль распоряжений;

- контроль значений реквизитов распоряжений;

- контроль достаточности денежных средств.

Распоряжение считается принятым банком к исполнению при положительном результате выполнения всех процедур, порядок проведения которых разрабатывается кредитной организацией. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика – юридического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) их отправителям не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением распоряжений:

- о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ;

- от взыскателей средств;

- принимаемых банком к исполнению в соответствии с договором;

- предъявляемых банком в соответствии с договором.

Эти распоряжения оформляются в виде расчетных документов и помещаются в очередь не исполненных в срок.

При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика – физического лица распоряжения также не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения. Очередь не исполненных в срок распоряжений к банковским счетам плательщиков – физических лиц не ведется.

Отражение в бухгалтерском учете расчетов платежными поручениями Если получателем или плательщиком по операции с клиентом банка выступает сама кредитная организация, то такие операции оформляются банковским ордером. Посредством платежных поручений осуществляются расчеты между клиентами одной кредитной организации либо с клиентами другой кредитной организации. При отражении расчетов между клиентами используются счета бухгалтерского учета в соответствии с тем, клиентами одного банка или разных банков являются участники операции: - Дт 40702, 40817 банковский счет клиента

- Кт 40702, 30102, 30110, 30114, 30301 банковский cчет клиента, корсчет, расчеты с филиалами (с 01.01.2013 — 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» на основании Положения № 385-П), основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.

При перечислении через расчетную сеть Банка России оформляется проводка: - Дт 40702, 40817 банковский счет клиента

- Кт 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.

Зачисление сумм, ожидающих проведения платежа, оформляется проводкой: - Дт 40702, 40817 банковский счет клиента

- Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.

При осуществлении платежа без открытия счета используются следующие группы счетов, соответствующие виду операции и клиента:

- Дт 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода», счет 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода», счет 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода от нерезидентов»

- Кт счет 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов»), основание: платежное поручение, оформляется по распоряжению клиента в электронном виде или на бумажном носителе.