Раздел 2 Учет денежных средств

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выпол­нение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности пе­ред бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 "Кас­са", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".

Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по де­бету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и пе­реводов; оборот по кредиту - уменьшение денежных средств, исполь­зование их по целевому назначению.

Глава 4

Учет операций по расчетному счету

4.1. Документация по движению операций на расчетном счете

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юри­дическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкци­ей ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

64

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

копии устава и учредительного договора, заверенные нота­риально;

копию решения о государственной регистрации, также заве­ренная нотариально или органом, регистрирующим организа­цию;

два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подпи­си принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - глав­ному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются толь­ко в присутствии нотариуса;

справку о постановке на учет в налоговой инспекции и в дру­гих государственных органах (при необходимости).

В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присва­ивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов различны в зависимости от принадлежности к форме собственности (уни­тарные организации, акционерные общества, физические лица). Следует отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие сче­та. Эти счета предназначены для осуществления филиалом опе­раций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполнен­ные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, по­лучаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи органи­зации", оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, пога­шение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получе­ние денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные пере­числения с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

65

с-1320

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются сум­мы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчет­ного счета организации без ее приказа в соответствии с догово­ром (например, проценты за пользование ссудами, суммы по про­сроченным ссудам, за выполненные ей услуги, за потребленную электроэнергию и газ и др.).

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и вы­плату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существу­ет очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления про­изводятся банком на основе документов специальной формы, ут­вержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными яв­ляются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение и др.

Объявление на взнос наличными (с. 95) выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получе­нии денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Чек (денежный) является приказом организации банку о вы­даче с расчетного счета организации указанной в нем суммы на­личных денег (с. 94).

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов ого­ворены Положением «О безналичных расчетах в Российской Фе­дерации», утвержденным Банком России от 03.10.02 г. № 2-П.

При этом допускается использование при безналичных рас­четах: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований, инкассовых поручений.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договорен­ностями).

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть

поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, стра­ховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано организациям как при одногородних, так и при иногородних расче­тах. Форма платежного поручения едина для всех видов пере­числений.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель­ство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому "исполняющему банку" произвести такие платежи. Расчеты с использованием аккреди­тивов отражаются на отдельном счете 55 "Специальные счета в банках".

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержа­тель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации.

Для расчетов между организациями за отпущенную продукцию могут применяться также платежные требования.

Платежное требование - расчетный документ, содержащий тре­бование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставлен­ные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посред­ством платежных требований могут осуществляться с предваритель­ным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщи­ка расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку, обслуживающему пла­тельщика, должны быть представлены документы, подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

67

Инкассовое поручение является расчетным документом, на ос­нове которого списываются денежные средства со счетов платель­щиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыска­ ния денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2. для взыскания по исполнительным документам;

3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному догово­ ру, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщи­ ка, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Перечень условных обозначений (шифров)документов, приведенных по счетам в банках

(в выписках из расчетного счета)

Условные цифровые	Наименование документов по платежному
обозначения документов	поручению, по которому отражены операции
01	Списано, зачислено по платежному поручению
02	Оплачено, зачислено по платежному
	требованию
03	Оплачен наличными денежный чек
04	Поступило наличными по объявлению
	на взнос наличными
05	Оплачено, зачислено по требованию-поручению
06	Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
07	Оплачено, поступило по расчетному чеку
08	Открытие аккредитива, зачисление сумм
	неиспользованного, аннулированного
	аккредитива
09	Списано, зачислено по мемориальному
	(приходному, расходному, кассовому) ордеру
10	Документы по погашению кредита, кроме
	поименованных выше
11	Документы по выдаче кредита, зачислению
	кредита на счет, кроме поименованных выше
12	Зачислено на основании авизо
13	Расчеты с применением банковских карт

Организация периодически (ежедневно или в другие установ­ленные по согласованию с банком сроки) получает от банка вы­писку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за те­кущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе ко­торых зачислены или списаны средства, а также документы, вы­писанные организацией при достаточном количестве сданных эк­земпляров.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчет­ный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьше­ние своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой осо­бенности и включать в бухгалтерскую информацию зачислен­ные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные пока­затели, часть которых кодируется банком, и эти же коды исполь­зуются организациями при ее обработке.

Фирма «Лада»